Nie masz jeszcze żadnego doświadczenia w stosowaniu cen transferowych? Masz kilka spółek lub ta, której jesteś udziałowcem albo akcjonariuszem, ma powiązania własnościowe z innymi firmami? Chcesz uniknąć kłopotów z organami skarbowymi? To najwyższy czas, by wybrać odpowiednią, doświadczoną kancelarię podatkową i ceny transferowe powierzyć jej opiece.
Pewnie zastanawiasz się, czy rzeczywiście potrzebne ci jest w tym zakresie wsparcie ekspertów – doradców podatkowych. Czy nie wystarczy, że trochę poczytasz tu i ówdzie i rozgryziesz, o co w tym wszystkim chodzi? Możesz podjąć takie ryzyko, zwłaszcza jeśli na co dzień zajmujesz się sprawami na styku prawa i finansów i sprawnie poruszasz się między ustawami o podatku dochodowym, o podatku VAT, CIT, Kodeksem cywilnym i Kodeksem spółek handlowych. Możesz wierzyć lub nie, ale znajomość ich przepisów może się okazać niezbędna, a i tak niewystarczająca.
Cena transferowana, nazywana także transakcyjną, to cena stosowana w transakcjach pomiędzy podmiotami , między którymi występują powiązania kapitałowe, osobowe lub rodzinne.
O powiązaniu kapitałowym mówimy np. wówczas, gdy będąc współwłaścicielem spółki A, masz również udziały w kapitale jakiegokolwiek innego podmiotu takiej wartości, że zapewniają ci one co najmniej 5 proc. wszystkich praw głosu w tym podmiocie. Powiązania takie mogą występować pomiędzy firmami zlokalizowanymi w jednym kraju lub dwóch i więcej. Możemy też mieć do czynienia z sytuacją, gdy powiązane są dwa przedsiębiorstwa: jedno ma decydujący wpływ na drugie np. dzięki liczbie posiadanych akcji/udziałów, za sprawą zapisów w statucie lub umowie spółki albo na podstawie innych postanowień.
Powiązanie osobowe to dość jasna sprawa: mamy z nim do czynienia, jeśli np. stoisz na czele jednej firmy i jednocześnie zasiadasz w radzie nadzorczej innej. Jak również wtedy, gdy w jednej pełnisz funkcję kierowniczą, a w drugiej posiadasz akcje lub udziały zapewniające co najmniej 5 proc. głosów.
Jeśli chodzi o powiązania rodzinne, ceny transferowe stosuje się do podmiotów, w których władzach zasiadają lub których współwłaścicielami są osoby spokrewnione lub spowinowacone.
To ogólny opis możliwych powiązań między firmami, ich współwłaścicielami, zarządami itd.
Stwierdzenie, czy w twojej sytuacji mamy do czynienia z podmiotami powiązanymi, które muszą dokumentować ceny transferowe, wymaga prześledzenia stanu faktycznego i odniesienia go do aktualnie obowiązujących przepisów. I najlepiej jest, gdy robi to fachowiec. Dlaczego? Bo przepisy definiujące powiązania, choć dość niedawno znowelizowane, wciąż są szczegółowe, niejednoznaczne i dla ich zastosowania konieczna staje się znajomość nie tylko samych paragrafów, ale i interpretacji wydanych już przez organy skarbowe oraz wyroków sądowych w sporach dotyczących tego obszaru. Niezbędna jest również analiza przeprowadzonych transakcji z podmiotami powiązanymi w roku podatkowym.
Dlatego właśnie przydaje się takie rozwiązanie: doświadczona, zapewniająca profesjonalne usługi kancelaria i ceny transferowe pod jej opieką. Chyba że masz na koncie trochę zbędnego kapitału i chętnie podzielisz się nim z fiskusem…
Adrian Kęmpiński
Starszy specjalista ds. doradztwa podatkowego
