W jaki sposób określić czy dany wydatek jest kosztem podatkowym?
Jak zostało wspomniane wcześniej, KUP-em jest taki koszt, który służy:
- osiągnięciu przychodu (w efekcie poniesienia kosztu przedsiębiorca zarabia);
- zachowaniu źródła przychodów (poniesienie kosztu ma zapewnić przychód w przyszłości);
- zabezpieczeniu źródła przychodów (celem kosztu jest zabezpieczenie przychodów, np. ubezpieczenie od wyrządzonych szkód).
Jednocześnie należy pamiętać o wyłączeniach wydatków z kosztów przewidzianych przez ustawodawcę. Przychodu nie pomniejszymy, chociażby o wydatki reprezentacji, których celem jest wykreowanie pozytywnego stosunku przedsiębiorcy, wpływ na jego postrzeganie przez innych.
Ponadto niektóre koszty mogą stanowić KUP-y podatkowe do określonego limitu, np. odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego stanowią KUP-y w części obliczonej od wartości samochodu do 150 000 złotych (225 000 złotych w przypadku pojazdów elektrycznych).
Pies kosztem?
W przypadku wykorzystywania w DG psa należy uznać, że spełnione zostają przesłanki kosztu uzyskania przychodu opisane powyżej. Ponoszone w związku z tym wydatki służą zarówno osiągnięciu przychodu, jak i jego zachowaniu czy zabezpieczeniu.
W praktyce Kancelarii były uzyskiwane interpretacje indywidualne potwierdzające powyższe stanowisko. Tytułem przykładu można wskazać podatnika będącego blog-erem oraz trenerem psów. Przychody z DG pochodziły zarówno ze szkoleń tresury psów, jak i z reklam, w których uczestniczyły posiadane przez niego psy. Ponoszone wydatki dotyczyły m.in.
- wyżywienia psów;
- smakołyków oraz gryzaków używanych podczas treningów i nagrywania filmów;
- akcesoriów dla psów, tj.: smycze, obroże, szelki, legowiska, jak i zabawek;
- leczenia weterynaryjnego.
Dyrektor Krajowej Informacji uznał, że opisane wydatki będą mogły pomniejszać przychód jako koszty podatkowe.
Oczywiście możliwości wykorzystania zwierząt w DG są o wiele szersze, jednak to czy ponoszone w związku z tym wydatki będą kosztami uzyskania przychodu, należy rozpatrywać indywidualnie. Jeśli masz wątpliwości lub obawy przed wrzuceniem zwierzaka w koszty, to koniecznie skontaktuj się z nami!
