7 maja, 2025

Dzierżawa znaku towarowego – źródło przychodu i opodatkowanie

Dzierżawa znaku towarowego to coraz częstszy sposób na dodatkowy zarobek, zwłaszcza w przypadku osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Ale uwaga – kluczową kwestią jest ustalenie, z jakiego źródła pochodzi przychód oraz jak go prawidłowo opodatkować. Czy będzie to najem prywatny? A może przychód z praw majątkowych?

W tym artykule rozwiewamy wątpliwości i przedstawiamy aktualne stanowiska organów podatkowych oraz sądów administracyjnych.👇

📌 Jakie są źródła przychodu z dzierżawy znaku towarowego?

Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o PIT, możliwe źródła przychodu obejmują:

  • pozarolniczą działalność gospodarczą – gdy dzierżawa ma zorganizowany, powtarzalny charakter i odbywa się w ramach działalności,
  • najem, dzierżawę lub inne umowy o podobnym charakterze – jeżeli znak towarowy jest wykorzystywany prywatnie,
  • kapitały pieniężne i prawa majątkowe – np. prawa do znaków towarowych czy ich odpłatne udostępnianie.

Ostateczna klasyfikacja zależy od formy, w jakiej udostępniany jest znak – jako część działalności gospodarczej, czy prywatnie.

🏢 Dzierżawa w ramach działalności gospodarczej

Jeśli dzierżawa znaku towarowego ma charakter:

  • zarobkowy,
  • ciągły,
  • zorganizowany,

i jest prowadzona w ramach firmy, uznaje się ją za pozarolniczą działalność gospodarczą. W takim przypadku przychód rozliczany jest zgodnie z zasadami właściwymi dla tej formy działalności (skala podatkowa, podatek liniowy lub ryczałt od działalności).

Jeśli jednak znak towarowy nie jest związany z działalnością gospodarczą i pozostaje w majątku prywatnym, pojawia się pytanie: czy przychód powstaje z tytułu najmu, czy z praw majątkowych?

To istotne, ponieważ każda z tych opcji oznacza inne zasady opodatkowania.

Dzierżawa znaku towarowego jako składnika prywatnego majątku może zostać zakwalifikowana jako przychód z najmu. W takim przypadku zastosowanie ma ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

🔹 8,5% – do 100 000 zł rocznie,

🔹 12,5% – od nadwyżki powyżej tej kwoty.

To forma korzystna podatkowo, zwłaszcza gdy koszty związane z dzierżawą są niewielkie lub żadne. Brak możliwości odliczenia kosztów nie jest więc istotnym ograniczeniem.

Zgodnie natomiast z art. 18 ustawy o PIT, przychód z praw majątkowych obejmuje m.in. dochody z:

  • praw autorskich i pokrewnych,
  • projektów wynalazczych,
  • znaków towarowych i wzorów zdobniczych.

Jeśli uznamy, że przychód z dzierżawy znaku towarowego wynika z faktu posiadania prawa ochronnego, a nie z umowy dzierżawy jako takiej, stosuje się skalę podatkową:

  • ✅ 0% – do 30 000 zł (kwota wolna),
  • 💼 12% – od 30 001 zł do 120 000 zł,
  • 🔺 32% – od nadwyżki ponad 120 000 zł.

⚖️ Rozbieżności interpretacyjne – fiskus vs. sądy

Organy podatkowe stoją na stanowisku, że przychód z dzierżawy znaku towarowego to przychód z praw majątkowych, bez względu na treść umowy. Przykładem jest interpretacja Dyrektora KIS z 20 lipca 2023 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.327.2023.3.MZ), gdzie stwierdzono:

Przychód z korzystania przez podatnika z posiadanego znaku towarowego, także w ramach dzierżawy, stanowi przychód z praw majątkowych (…).

W przeciwieństwie do organów podatkowych, sądy administracyjne coraz częściej przyznają rację podatnikom. Kluczowe stanowisko wyraził NSA w wyroku z 13 lutego 2024 r. (sygn. II FSK 796/22):

Pożytki z prawa majątkowego uzyskiwane na podstawie umowy dzierżawy są przychodem z dzierżawy, a nie z praw majątkowych.

Wniosek: jeżeli umowa dzierżawy jest bezpośrednią podstawą przychodu, można go opodatkować ryczałtem w ramach najmu prywatnego.

📌 Co zrobić w praktyce?

Jeżeli uznajesz, że przychód z dzierżawy znaku towarowego powinien być opodatkowany ryczałtem:

  1. Zadbaj o prawidłowo sporządzoną umowę dzierżawy.
  2. Rozważ wystąpienie z wnioskiem o interpretację indywidualną, powołując się na korzystne wyroki sądów.
  3. Miej świadomość, że urząd skarbowy może mieć inne zdanie – ryzyko sporu zawsze istnieje.

Dzierżawa znaku towarowego – choć z pozoru prosta – może budzić spore wątpliwości podatkowe. Kluczowe pytanie brzmi: czy jest to przychód z dzierżawy, czy z praw majątkowych? Odpowiedź ma bezpośredni wpływ na sposób opodatkowania – ryczałt vs. skala.

Obecnie sądy przychylają się do stanowiska podatników, uznając za właściwe opodatkowanie ryczałtem. Niemniej jednak warto rozważyć uzyskanie interpretacji indywidualnej, aby mieć pewność i zabezpieczenie na wypadek kontroli.

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Krzysztof Soczyński
Krzysztof Soczyński

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Ojciec po narodzeniu dziecka
11 września, 2025
Zazwyczaj to mama kojarzona jest z urlopem i świadczeniami po porodzie, zaś warto pamiętać, że również ojciec ma swoje prawa i przywileje. W tym artykule przedstawię, co dokładnie przysługuje tacie z tytułu urodzenia dziecka, według zasad ZUS.
Przeczytaj całość
Para rozmawiająca z doradcą
9 września, 2025
Współpraca z osobami, które zamiast z ubezpieczeń społecznych realizowanych przez ZUS, korzystają z KRUS, kojarzy się z wieloma komplikacjami – utarło się bowiem, że nie można z nimi legalnie współpracować, jeśli mają one nadal z takiego ubezpieczenia korzystać. Czy tak jest w rzeczywistości i prowadząc pozarolniczą działalność gospodarczą nie można zatrudnić ubezpieczonego w Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego? W tym artykule sprawdzamy, czy z osobą korzystającą z ubezpieczeń społecznych w KRUS można zawrzeć umowę o pracę, zlecenie, o dzieło lub kontrakt B2B.
Przeczytaj całość
Zmartwiony mężczyzna
5 września, 2025
Opóźniona płatność to problem, z którym boryka się wielu przedsiębiorców – od freelancerów, przez firmy usługowe, po dużych kontrahentów. W tym artykule wyjaśniamy, jak wygląda proces windykacji – od pierwszego sygnału, aż po postępowanie sądowe.
Przeczytaj całość