7 maja, 2025

Dzierżawa znaku towarowego – źródło przychodu i opodatkowanie

Dzierżawa znaku towarowego to coraz częstszy sposób na dodatkowy zarobek, zwłaszcza w przypadku osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Ale uwaga – kluczową kwestią jest ustalenie, z jakiego źródła pochodzi przychód oraz jak go prawidłowo opodatkować. Czy będzie to najem prywatny? A może przychód z praw majątkowych?

W tym artykule rozwiewamy wątpliwości i przedstawiamy aktualne stanowiska organów podatkowych oraz sądów administracyjnych.👇

📌 Jakie są źródła przychodu z dzierżawy znaku towarowego?

Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o PIT, możliwe źródła przychodu obejmują:

  • pozarolniczą działalność gospodarczą – gdy dzierżawa ma zorganizowany, powtarzalny charakter i odbywa się w ramach działalności,
  • najem, dzierżawę lub inne umowy o podobnym charakterze – jeżeli znak towarowy jest wykorzystywany prywatnie,
  • kapitały pieniężne i prawa majątkowe – np. prawa do znaków towarowych czy ich odpłatne udostępnianie.

Ostateczna klasyfikacja zależy od formy, w jakiej udostępniany jest znak – jako część działalności gospodarczej, czy prywatnie.

🏢 Dzierżawa w ramach działalności gospodarczej

Jeśli dzierżawa znaku towarowego ma charakter:

  • zarobkowy,
  • ciągły,
  • zorganizowany,

i jest prowadzona w ramach firmy, uznaje się ją za pozarolniczą działalność gospodarczą. W takim przypadku przychód rozliczany jest zgodnie z zasadami właściwymi dla tej formy działalności (skala podatkowa, podatek liniowy lub ryczałt od działalności).

Jeśli jednak znak towarowy nie jest związany z działalnością gospodarczą i pozostaje w majątku prywatnym, pojawia się pytanie: czy przychód powstaje z tytułu najmu, czy z praw majątkowych?

To istotne, ponieważ każda z tych opcji oznacza inne zasady opodatkowania.

Dzierżawa znaku towarowego jako składnika prywatnego majątku może zostać zakwalifikowana jako przychód z najmu. W takim przypadku zastosowanie ma ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

🔹 8,5% – do 100 000 zł rocznie,

🔹 12,5% – od nadwyżki powyżej tej kwoty.

To forma korzystna podatkowo, zwłaszcza gdy koszty związane z dzierżawą są niewielkie lub żadne. Brak możliwości odliczenia kosztów nie jest więc istotnym ograniczeniem.

Zgodnie natomiast z art. 18 ustawy o PIT, przychód z praw majątkowych obejmuje m.in. dochody z:

  • praw autorskich i pokrewnych,
  • projektów wynalazczych,
  • znaków towarowych i wzorów zdobniczych.

Jeśli uznamy, że przychód z dzierżawy znaku towarowego wynika z faktu posiadania prawa ochronnego, a nie z umowy dzierżawy jako takiej, stosuje się skalę podatkową:

  • ✅ 0% – do 30 000 zł (kwota wolna),
  • 💼 12% – od 30 001 zł do 120 000 zł,
  • 🔺 32% – od nadwyżki ponad 120 000 zł.

⚖️ Rozbieżności interpretacyjne – fiskus vs. sądy

Organy podatkowe stoją na stanowisku, że przychód z dzierżawy znaku towarowego to przychód z praw majątkowych, bez względu na treść umowy. Przykładem jest interpretacja Dyrektora KIS z 20 lipca 2023 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.327.2023.3.MZ), gdzie stwierdzono:

Przychód z korzystania przez podatnika z posiadanego znaku towarowego, także w ramach dzierżawy, stanowi przychód z praw majątkowych (…).

W przeciwieństwie do organów podatkowych, sądy administracyjne coraz częściej przyznają rację podatnikom. Kluczowe stanowisko wyraził NSA w wyroku z 13 lutego 2024 r. (sygn. II FSK 796/22):

Pożytki z prawa majątkowego uzyskiwane na podstawie umowy dzierżawy są przychodem z dzierżawy, a nie z praw majątkowych.

Wniosek: jeżeli umowa dzierżawy jest bezpośrednią podstawą przychodu, można go opodatkować ryczałtem w ramach najmu prywatnego.

📌 Co zrobić w praktyce?

Jeżeli uznajesz, że przychód z dzierżawy znaku towarowego powinien być opodatkowany ryczałtem:

  1. Zadbaj o prawidłowo sporządzoną umowę dzierżawy.
  2. Rozważ wystąpienie z wnioskiem o interpretację indywidualną, powołując się na korzystne wyroki sądów.
  3. Miej świadomość, że urząd skarbowy może mieć inne zdanie – ryzyko sporu zawsze istnieje.

Dzierżawa znaku towarowego – choć z pozoru prosta – może budzić spore wątpliwości podatkowe. Kluczowe pytanie brzmi: czy jest to przychód z dzierżawy, czy z praw majątkowych? Odpowiedź ma bezpośredni wpływ na sposób opodatkowania – ryczałt vs. skala.

Obecnie sądy przychylają się do stanowiska podatników, uznając za właściwe opodatkowanie ryczałtem. Niemniej jednak warto rozważyć uzyskanie interpretacji indywidualnej, aby mieć pewność i zabezpieczenie na wypadek kontroli.

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Krzysztof Soczyński
Krzysztof Soczyński

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Długopis leżący na kalendarzu
17 października, 2025
Zbliżają się terminy na przygotowanie dokumentacji cen transferowych za 2024 r. Dowiedz się, jakie są progi transakcyjne, kiedy złożyć informację TPR i kogo dotyczą zwolnienia. Kompleksowy poradnik dla firm.
Przeczytaj całość
Dwie osoby pracujące w firmie IT
13 października, 2025
Ministerstwo Finansów zapowiada nowelizację przepisów, które ograniczają możliwość korzystania z ulgi IP Box. Wprowadzenie zmian argumentuje uszczelnianiem systemu podatkowego oraz powiązaniem preferencji z faktycznym prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej.
Przeczytaj całość
Dokumenty na biurku
8 października, 2025
Kwestia obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych w przypadku połączenia podmiotów powiązanych od lat budzi wątpliwości wśród podatników. W praktyce często pojawia się pytanie, czy transakcje realizowane pomiędzy spółkami, które ostatecznie łączą się w ramach jednego podmiotu, powinny być objęte obowiązkiem dokumentacyjnym – zwłaszcza jeżeli w wyniku połączenia powstaje jeden podatnik składający wspólne zeznanie CIT-8.
Przeczytaj całość