8 maja, 2023

KIS: najem nieruchomości to ukryty zysk. Sąd: czy na pewno?

Estoński CIT jest niesamowicie korzystnym rozwiązaniem. Jego głównym założeniem jest brak konieczności zapłaty podatku dochodowego przez Spółkę, aż do czasu wypłaty zysku dla wspólników. Dopiero taka wypłata jest przedmiotem opodatkowania. Wypłaty zysku nie należy rozumieć w tym przypadku wąsko – wyłącznie jako dywidendę. Jednym z przedmiotów opodatkowania jest także ukryty zysk, czyli inne, alternatywne do dywidendy świadczenia wykonywane na rzecz wspólników lub podmiotów powiązanych bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub ze wspólnikami. Przykładem takiego świadczenia jest chociażby pożyczka udzielona przez Spółkę na rzecz podatnika czy wydatki na reprezentacje pokrywane ze środków Spółki.

Nieostre pojęcie ukrytych zysków

Do niedawna za ukryty zysk organy fiskalne oraz sądy administracyjne uznawały również czynsz z tytułu najmu nieruchomości, którą wspólnik wynajął Spółce. Organy fiskalne argumentowały taką kwalifikację stwierdzeniem, że wspólnik nie zadbał o wyposażenie Spółki w aktywa niezbędne do prowadzonej przez nią działalności, co przekłada się na konieczność jej dokapitalizowania przez podmiot powiązany. Nieistotne było również zachowanie rynkowej wysokości czynszu za najem. Na takim stanowisku stanął chociażby Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 28 listopada 2022 r. (sygn.: W przywołanej interpretacji organ stwierdził nieprawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni, która uznała, że środki jakie uzyska z tytułu wynajmu swojej nieruchomości na rzecz Spółki nie będą stanowiły ukrytego zysku, o ile ich wysokość zostanie ustalona rynkowo. Wspomniana interpretacja stała się przedmiotem bezprecedensowego wyroku WSA w Łodzi z dnia 23 marca 2023 r. (sygn.: I SA/Łd 137/23), w którym sąd uznał za bezsensowny argument organów podatkowych, dotyczący konieczności należytego wyposażenia spółki. Stwierdził również, że wykładnia przepisów dokonana przez Dyrektora KIS stanowi niedozwoloną nadinterpretację treści przepisów, ponieważ nie uzależniają one opodatkowania estońskim CIT od tego, czy wspólnicy lub udziałowcy wyposażyli swoje spółki w majątek niezbędny do prowadzenia działalności. Tym samym sąd uznał, że czynsz z tytułu wynajmu nieruchomości od wspólnika nie będzie stanowił ukrytego zysku i nie będzie opodatkowany na zasadach estońskiego CIT-u, o ile nie wystąpią inne przesłanki do uznania świadczenia za ukryty zysk. Pozostaje czekać na stanowisko NSA w opisanej sprawie. Jeśli NSA podzieli wykładnię przyjętą przez WSA, to niechybnie upadnie przewodni argument organów fiskalnych przemawiający za uznaniem tego rodzaju czynszu za ukryty zysk.

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.

Mężczyzna z laptopem i zegarkiem na biurku

Inne

2 września, 2025

Praca ponadwymiarowa i nadgodziny przy niepełnym etacie oraz naruszenie doby pracowniczej — praktyczne aspekty

W praktyce kadrowo-płacowej często pojawiają się wątpliwości dotyczące pracy ponadwymiarowej i nadliczbowej w przypadku zatrudnienia na niepełny etat, a także skutków naruszenia doby pracowniczej. Choć przepisy Kodeksu Pracy nie zawsze udzielają jednoznacznych odpowiedzi, ich właściwa interpretacja i stosowanie w praktyce mają kluczowe znaczenie dla prawidłowego rozliczania czasu pracy.

Przeczytaj całość

Doradztwo prawne

28 sierpnia, 2025

Fundacja rodzinna w organizacji – czym jest i jak działa w praktyce?

Fundacja rodzinna to narzędzie, które ma ułatwiać sukcesję i ochronę majątku rodzinnego. Zanim jednak stanie się pełnoprawnym podmiotem wpisanym do Rejestru Fundacji Rodzinnych, działa jako fundacja rodzinna w organizacji.

Przeczytaj całość

Doradztwo podatkowe

26 sierpnia, 2025

Inwestycja na nieruchomości wspólnika bez ukrytego zysku – ale czy na pewno?

W praktyce stosowania estońskiego CIT jednym z kluczowych zagadnień pozostaje właściwe rozumienie pojęcia ukrytych zysków. Z uwagi na mało precyzyjną definicję ustawową bardzo często występujemy w imieniu Klientów z wnioskami o interpretację indywidualną, w celu jednoznacznego ustalenia czy dane świadczenie będzie ukrytym zyskiem.

Przeczytaj całość