8 maja, 2023

KIS: najem nieruchomości to ukryty zysk. Sąd: czy na pewno?

Estoński CIT jest niesamowicie korzystnym rozwiązaniem. Jego głównym założeniem jest brak konieczności zapłaty podatku dochodowego przez Spółkę, aż do czasu wypłaty zysku dla wspólników. Dopiero taka wypłata jest przedmiotem opodatkowania. Wypłaty zysku nie należy rozumieć w tym przypadku wąsko – wyłącznie jako dywidendę. Jednym z przedmiotów opodatkowania jest także ukryty zysk, czyli inne, alternatywne do dywidendy świadczenia wykonywane na rzecz wspólników lub podmiotów powiązanych bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub ze wspólnikami. Przykładem takiego świadczenia jest chociażby pożyczka udzielona przez Spółkę na rzecz podatnika czy wydatki na reprezentacje pokrywane ze środków Spółki.

Nieostre pojęcie ukrytych zysków 

  Do niedawna za ukryty zysk organy fiskalne oraz sądy administracyjne uznawały również czynsz z tytułu najmu nieruchomości, którą wspólnik wynajął Spółce. Organy fiskalne argumentowały taką kwalifikację stwierdzeniem, że wspólnik nie zadbał o wyposażenie Spółki w aktywa niezbędne do prowadzonej przez nią działalności, co przekłada się na konieczność jej dokapitalizowania przez podmiot powiązany. Nieistotne było również zachowanie rynkowej wysokości czynszu za najem.  Na takim stanowisku stanął chociażby Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 28 listopada 2022 r. (sygn.: W przywołanej interpretacji organ stwierdził nieprawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni, która uznała, że środki jakie uzyska z tytułu wynajmu swojej nieruchomości na rzecz Spółki nie będą stanowiły ukrytego zysku, o ile ich wysokość zostanie ustalona rynkowo. Wspomniana interpretacja stała się przedmiotem bezprecedensowego wyroku WSA w Łodzi z dnia 23 marca 2023 r. (sygn.: I SA/Łd 137/23), w którym sąd uznał za bezsensowny argument organów podatkowych, dotyczący konieczności należytego wyposażenia spółki. Stwierdził również, że wykładnia przepisów dokonana przez Dyrektora KIS stanowi niedozwoloną nadinterpretację treści przepisów, ponieważ nie uzależniają one opodatkowania estońskim CIT od tego, czy wspólnicy lub udziałowcy wyposażyli swoje spółki w majątek niezbędny do prowadzenia działalności.  Tym samym sąd uznał, że czynsz z tytułu wynajmu nieruchomości od wspólnika nie będzie stanowił ukrytego zysku i nie będzie opodatkowany na zasadach estońskiego CIT-u, o ile nie wystąpią inne przesłanki do uznania świadczenia za ukryty zysk.   Pozostaje czekać na stanowisko NSA w opisanej sprawie. Jeśli NSA podzieli wykładnię przyjętą przez WSA, to niechybnie upadnie przewodni argument organów fiskalnych przemawiający za uznaniem tego rodzaju czynszu za ukryty zysk.

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Autor artykułu
Łukasz Sośnicki
Łukasz Sośnicki

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Granatowy segregator „LOCAL FILE” i pomarańczowy segregator „TPR” z oznaczeniem 2025 na kremowym tle.
21 października, 2026
Na wypełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych za 2025 r. zostało niewiele czasu. Lokalną dokumentację cen transferowych (Local File) trzeba sporządzić do 2 listopada 2026 r., a informację o cenach transferowych (TPR) złożyć do 30 listopada 2026 r. Członkowie grup kapitałowych o skonsolidowanych przychodach powyżej 200 mln zł mają czas na dokumentację grupową (Master File) do 31 grudnia 2026 r. Terminy dotyczą roku podatkowego równego kalendarzowemu. To ostatni moment, by sprawdzić, czy obowiązki te dotyczą Państwa firmy.
Przeczytaj całość
Faktura VAT z pomarańczowym napisem „B2B → ETAT” i czerwonym stemplem „KOREKTA VAT?”.
15 października, 2026
W ślad za ostatnią serią artykułów poświęconych skutkom związanym z podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w przypadku przekształcenia przez Państwową Inspekcję Pracy (PIP) umowy B2B na umowę o pracę (UoP), osobnego omówienia wymagają konsekwencje takiego przekształcenia na gruncie podatku od towarów i usług (VAT).
Przeczytaj całość
Granatowy napis RSU i pomarańczowy napis OPCJE na kremowym tle z wykresem giełdowym.
Masz RSU lub opcje na akcje? Moment opodatkowania zależy od zasad programu i formy współpracy. Wyjaśniamy znaczenie vestingu, wykonania opcji i sprzedaży akcji oraz możliwość 3% ryczałtu przy B2B.
Przeczytaj całość