8 maja, 2023

KIS: najem nieruchomości to ukryty zysk. Sąd: czy na pewno?

Estoński CIT jest niesamowicie korzystnym rozwiązaniem. Jego głównym założeniem jest brak konieczności zapłaty podatku dochodowego przez Spółkę, aż do czasu wypłaty zysku dla wspólników. Dopiero taka wypłata jest przedmiotem opodatkowania. Wypłaty zysku nie należy rozumieć w tym przypadku wąsko – wyłącznie jako dywidendę. Jednym z przedmiotów opodatkowania jest także ukryty zysk, czyli inne, alternatywne do dywidendy świadczenia wykonywane na rzecz wspólników lub podmiotów powiązanych bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub ze wspólnikami. Przykładem takiego świadczenia jest chociażby pożyczka udzielona przez Spółkę na rzecz podatnika czy wydatki na reprezentacje pokrywane ze środków Spółki.

Nieostre pojęcie ukrytych zysków

Do niedawna za ukryty zysk organy fiskalne oraz sądy administracyjne uznawały również czynsz z tytułu najmu nieruchomości, którą wspólnik wynajął Spółce. Organy fiskalne argumentowały taką kwalifikację stwierdzeniem, że wspólnik nie zadbał o wyposażenie Spółki w aktywa niezbędne do prowadzonej przez nią działalności, co przekłada się na konieczność jej dokapitalizowania przez podmiot powiązany. Nieistotne było również zachowanie rynkowej wysokości czynszu za najem. Na takim stanowisku stanął chociażby Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 28 listopada 2022 r. (sygn.: W przywołanej interpretacji organ stwierdził nieprawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni, która uznała, że środki jakie uzyska z tytułu wynajmu swojej nieruchomości na rzecz Spółki nie będą stanowiły ukrytego zysku, o ile ich wysokość zostanie ustalona rynkowo. Wspomniana interpretacja stała się przedmiotem bezprecedensowego wyroku WSA w Łodzi z dnia 23 marca 2023 r. (sygn.: I SA/Łd 137/23), w którym sąd uznał za bezsensowny argument organów podatkowych, dotyczący konieczności należytego wyposażenia spółki. Stwierdził również, że wykładnia przepisów dokonana przez Dyrektora KIS stanowi niedozwoloną nadinterpretację treści przepisów, ponieważ nie uzależniają one opodatkowania estońskim CIT od tego, czy wspólnicy lub udziałowcy wyposażyli swoje spółki w majątek niezbędny do prowadzenia działalności. Tym samym sąd uznał, że czynsz z tytułu wynajmu nieruchomości od wspólnika nie będzie stanowił ukrytego zysku i nie będzie opodatkowany na zasadach estońskiego CIT-u, o ile nie wystąpią inne przesłanki do uznania świadczenia za ukryty zysk. Pozostaje czekać na stanowisko NSA w opisanej sprawie. Jeśli NSA podzieli wykładnię przyjętą przez WSA, to niechybnie upadnie przewodni argument organów fiskalnych przemawiający za uznaniem tego rodzaju czynszu za ukryty zysk.

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Łukasz Sośnicki

Napisz do nas

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.

Doradztwo podatkowe

3 listopada, 2025

Jesteś na ryczałcie? Rząd szykuje dla Ciebie znaczące ułatwienia!

W odpowiedzi na interpelację poselską nr 11774, wiceminister finansów Jarosław Neneman poinformował, że Ministerstwo Finansów rozważa wprowadzenie wiążących informacji statystycznych (roboczo: WIS-stat) - dokumentu na wzór dzisiejszych wiążących informacji stawkowych/akcyzowych. Taki dokument miałby raz na zawsze przydzielić właściwy kod PKWiU do opisanego świadczenia.

Przeczytaj całość

Doradztwo podatkowe

29 października, 2025

Czy coś zmieni się w estońskim CIT w 2026 roku?

Czy ryczałt pozostanie optymalną formą opodatkowania spółek? Na co trzeba uważać i jakie kroki podjąć, a może lepiej poczekać na kolejny ruch rządzących? <br><br>Poniżej przedstawiam najważniejsze (w mojej opinii) zmiany zaproponowane przez Ministerstwo Finansów w projekcie z dnia 16 września 2025 roku.

Przeczytaj całość

Doradztwo podatkowe

23 października, 2025

Konsekwencje wystawienia faktury do paragonu bez numeru NIP

Zgodnie z art. 106b ust. 5 ustawy o VAT w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej (numer NIP).

Przeczytaj całość