22 lutego, 2023

Koń jaki jest – każdy widzi

Powszechnie wiadomo, że darowanemu koniowi nie zagląda się w zęby. Zupełnie inaczej sprawa wygląda, gdy ów konia przyjdzie nam kupić. W takim przypadku warto skrupulatnie się przygotować i wiedzieć, co na ten temat mówią przepisy.

Zakup konia – na co zwrócić uwagę?

 

Przede wszystkim istotne będzie to, jakich podmiotów dotyczy dana transakcja. Zastosowanie właściwych regulacji uzależnione będzie od statusu stron umowy sprzedaży.

Na gruncie przepisów podatkowych koń jest rzeczą ruchomą. Zatem, przy zakupie pojawi się podatek od czynności cywilnoprawnych. Na nic okazują się próby powoływania się przez podatników na treść ustawy o ochronie zwierząt, zgodnie z którą:

“Zwierzę, jako istota żyjąca, zdolna do odczuwania cierpienia, nie jest rzeczą (…)”.

Zwolnione z tego podatku będą transakcje o kwotach nie wyższych niż 1000 złotych. Jednak przy aktualnych realiach rynkowych zwolnienie to praktycznie nie znajdzie zastosowania. W pozostałych sytuacjach PCC wynosi 2% wartości rynkowej konia, będącego przedmiotem umowy. Nietrudno domyślić się, że w przypadku szczególnie cennych wierzchowców kwoty podatku mogą być zauważalnie uciążliwe. Należy jednak przyznać, że znacznie bardziej uciążliwa może być skarbówka, upominająca się o niezapłacony podatek.

 

Koń w spółce, koń w Senacie

 

Cesarz Kaligula miał podobno mianować swojego konia Incitatusa senatorem. Jednak tematem naszych rozważań wcale nie będzie końskie stanowisko członka zarządu. Niemniej, w ubiegłym roku wydano interesujące interpretacje Krajowej Informacji Skarbowej traktujące o roli konia w działalności.

Ciekawa interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora KIS pojawiła się w maju bieżącego roku. Wniosek dotyczył tego, czy wydatki na zakup konia, jego utrzymanie, treningi, uczestnictwo w zawodach i rozpowszechnianie wizerunku można zaliczyć do kosztów podatkowych. Przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż hurtowa wyrobów farmaceutycznych i medycznych. Argumentowano, że koń jest nośnikiem reklamy, umożliwiającym stałą i powtarzalną promocję marki. Zwiększa to jej rozpoznawalność oraz przyczynia się do zwiększenia zainteresowania potencjalnych kontrahentów, co w perspektywie może przełożyć się na wzrost przychodów. Niestety, takie stanowisko nie spotkało się z aprobatą ze strony Dyrektora KIS:

“(…) w niniejszej sprawie nie można przyjąć, że wykorzystanie konia jako nośnika reklamowego, jest działaniem o charakterze reklamowo-promocyjnym, czy marketingowym. Takie działanie, w ocenie Organu, nie mieści się w zakresie pojęciowym reklamy jako działania podejmowanego w celu rozpowszechniania wiedzy o oferowanych przez Spółkę produktach/usługach.”.

Niemniej, opinia Organu wydaje się być nieco kontrowersyjna i zachęcająca do polemiki, pozostaje zatem śledzić rozwój sprawy.

W innej interpretacji zaś Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z Wnioskodawcą w kwestii prawa do odliczenia VAT przy fakturach kosztowych, dotyczących zakupu oraz utrzymania konia. Zgodnie z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym, Spółka będąca dealerem samochodowym zamierza kupić w ramach działalności konia, w celu reprodukcji
oraz reklamy.

“(…) jak wynika z opisu sprawy – są Państwo zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT, a planowany zakup konia oraz towary i usługi związane z jego utrzymaniem opisane we wniosku, będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji będzie przysługiwać Państwu prawo do odliczenia podatku, naliczonego w pełnej wysokości od wydatków związanych z nabyciem konia, jak również od zakupów dotyczących utrzymania konia.”

Zakup konia w gospodarstwie rolnym

Zasadniczo, rolnicy zajmujący się końmi w ramach prowadzenia gospodarstwa rolnego i z tego tytułu uzyskujący przychody, nie są zobowiązani do opłacania PIT.  Natomiast, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego. Ze wskazanego przepisu wprost wynika, że rolnik podlega zwolnieniu z podatku, oczywiście o tyle, o ile nie zarejestruje się jako czynny podatnik dobrowolnie. W związku z tym, w przypadku zakupu konia od zwolnionego rolnika ryczałtowego unikniemy płacenia PCC.

 

Co jeśli koń nie rży po polsku?

 

Obecnie coraz więcej osób, decyduje się na zakup wierzchowca z zagranicy, co może wiązać się dodatkowym skomplikowaniem transakcji. Warto wiedzieć, że w przypadku umowy sprzedaży konia, strony mają możliwość wyboru właściwego prawa. Zgodnie z rozporządzeniem unijnym* w sytuacji braku wyboru prawa, właściwym będzie prawo państwa zwykłego pobytu sprzedawcy. Okoliczność ta może mieć wpływ na ewentualne dochodzenie roszczeń, na przykład z tytułu wad ukrytych.

 

* art. 4 § 1a Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 593/2008 z dnia 17 czerwca 2008 r. w sprawie prawa właściwego dla zobowiązań umownych (Rzym I) (Dz. U. UE. L. z 2008 r. Nr 177, str. 6 z późn. zm.).

 

Jak nie dać się zrobić w konia?

 

W świecie jeździeckim zakup i sprzedaż koni są na porządku dziennym. Poszukiwanie odpowiedniego rumaka za granicą, w obecnych czasach, również nie jest niczym nadzwyczajnym. Warto, jednak zachować ostrożność, aby zbytnio się nie zagalopować, zapominając przy tym o przepisach obowiązującego prawa.

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Agata Rokicińska
Agata Rokicińska

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Dwie osoby pracujące w firmie IT
13 października, 2025
Ministerstwo Finansów zapowiada nowelizację przepisów, które ograniczają możliwość korzystania z ulgi IP Box. Wprowadzenie zmian argumentuje uszczelnianiem systemu podatkowego oraz powiązaniem preferencji z faktycznym prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej.
Przeczytaj całość
Dokumenty na biurku
8 października, 2025
Kwestia obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych w przypadku połączenia podmiotów powiązanych od lat budzi wątpliwości wśród podatników. W praktyce często pojawia się pytanie, czy transakcje realizowane pomiędzy spółkami, które ostatecznie łączą się w ramach jednego podmiotu, powinny być objęte obowiązkiem dokumentacyjnym – zwłaszcza jeżeli w wyniku połączenia powstaje jeden podatnik składający wspólne zeznanie CIT-8.
Przeczytaj całość
Zmartwiony programista przed laptopem
16 września, 2025
CIT Estoński to forma opodatkowania spółek, która zyskała ogromną popularność w Polsce. Dzięki odroczeniu momentu zapłaty podatku do czasu wypłaty zysku, pozwala on firmom zachować więcej środków na rozwój biznesu. Niestety, nie wszystkie branże mogą w pełni skorzystać z tej formy opodatkowania. Szczególnie dotyczy to firm z sektora IT i programistów.
Przeczytaj całość