Czy można jednocześnie stosować ryczałt w JDG i spółce?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest formą opodatkowania, w której podatek oblicza się od przychodu, bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów. Mogą z niego korzystać zarówno przedsiębiorcy prowadzący JDG, jak i wspólnicy spółek cywilnych oraz spółek jawnych osób fizycznych niebędących podatnikami CIT.
Wynika to z transparentności podatkowej tych spółek, czyli sytuacji, w której podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy tych spółek, a nie one same.
Zgodnie z art. 6 ustawy o ryczałcie przedsiębiorca może jednocześnie stosować tę formę opodatkowania w JDG oraz spółce cywilnej lub jawnej, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawowych, w tym wyboru ryczałtu przez wszystkich wspólników.
Dwie działalności, dwa odrębne limity przychodów
Najważniejszą korzyścią tego rozwiązania jest możliwość odrębnego ustalania limitów przychodów uprawniających do ryczałtu.
W 2026 r. limit wynosi 8 517 200 zł (równowartość 2 mln euro).
Zgodnie z art. 6 ust. 5 ustawy o ryczałcie, przy jednoczesnym prowadzeniu JDG i działalności w spółce prawo do ryczałtu ocenia się odrębnie. Oznacza to, że przekroczenie limitu w jednej działalności nie powoduje automatycznej utraty prawa do ryczałtu w drugiej.
Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 września 2025 roku o sygnaturze 0113-KDIPT2-1.4011.591.2025.2.MAP. Organ analizował sytuację przedsiębiorcy prowadzącego JDG oraz będącego wspólnikiem spółki cywilnej, przy czym obie działalności były opodatkowane ryczałtem. Dyrektor KIS potwierdził, że przychodów z tych działalności nie należy sumować na potrzeby ustalenia limitu uprawniającego do ryczałtu, ponieważ limit ten ustala się odrębnie dla każdej z form prowadzenia działalności.
Jedno zeznanie PIT-28 i składki ZUS
Przychody z JDG oraz przypadające na przedsiębiorcę przychody ze spółki rozliczane są w jednym rocznym zeznaniu PIT-28, z wykorzystaniem załącznika PIT-28/B.
Poszczególne działalności mogą również podlegać różnym stawkom ryczałtu, zależnie od rodzaju faktycznie wykonywanych czynności.
Jednoczesne prowadzenie JDG i działalności w spółce nie oznacza automatycznie obowiązku opłacania podwójnych składek społecznych. Co do zasady obowiązkowe składki społeczne opłaca się z jednego właściwego tytułu.
Natomiast przy ustalaniu progu składki zdrowotnej sumuje się przychody przedsiębiorcy z działalności opodatkowanych ryczałtem.
Uproszczona ewidencja przychodów
Dodatkową zaletą ryczałtu jest możliwość prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów, o ile nie występuje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. Należy jednak pamiętać, że wybór tej formy opodatkowania przez wspólników spółki cywilnej lub jawnej wymaga spełnienia określonych warunków ustawowych, w tym uwzględnienia wyłączeń przewidzianych w art. 8 ustawy o ryczałcie.
To oczywiście tylko niektóre z korzyści, jakie może przynieść połączenie JDG ze spółką cywilną lub jawną przy jednoczesnym stosowaniu ryczałtu. W praktyce możliwości i opłacalność takiego rozwiązania zależą od indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy.
O czym należy pamiętać?
Pomimo wskazanych korzyści model ten wymaga uwzględnienia określonych ryzyk. Szczególną uwagę należy zwrócić na świadczenie usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, które w przypadkach określonych w art. 8 ust. 2 ustawy może skutkować utratą prawa do ryczałtu. Istotna jest również odpowiedzialność wspólników spółki cywilnej lub jawnej za jej zobowiązania, która może obejmować także ich majątek osobisty. Dlatego przed wyborem takiego rozwiązania warto przeanalizować zarówno jego skutki podatkowe, jak i prawne.
Czy warto skorzystać z takiego rozwiązania?
Jednoczesne stosowanie ryczałtu w JDG oraz spółce cywilnej lub jawnej może przynieść wymierne korzyści, przede wszystkim dzięki odrębnym limitom przychodów i możliwości rozliczenia ich w jednym zeznaniu rocznym.
Przed wyborem takiego modelu warto jednak przeanalizować wysokość przychodów, strukturę kosztów oraz obowiązki składkowe, aby ocenić, czy rozwiązanie rzeczywiście będzie korzystne.
Prowadzisz JDG na ryczałcie i rozważasz założenie spółki? Odpowiednia analiza podatkowa pozwoli wybrać model dostosowany do specyfiki Twojego biznesu.
