19 maja, 2023

Samochód osobowy w estońskim CIT  

Wydawać by się mogło, że estoński CIT jest dobrym wyborem dla miłośników motoryzacji, jednak czy jest tak rzeczywiście?

 

„Koszt” w estońskim CIT 

 

W przypadku estońskiego CIT-u nie istnieje kategoria przychodu czy kosztu podatkowego, gdyż wynik spółki obliczany jest co do zasady na bazie prawa bilansowego (ustawa o rachunkowości), a nie ustawy o CIT (obowiązuje nas jedynie jeden rozdział tzn. 6b).  W ustawie o rachunkowości brak jest przepisów analogicznych do tych o limicie zaliczenia w koszty uzyskania przychodu wydatków na nabycie/wynajem/leasing samochodu osobowego, które wynikają z ustawy o CIT. Zatem wszelkie wydatki związane z „nabyciem” oraz eksploatacją samochodu będą w całości „kosztem” dla spółki na estońskim CIT.  

Jednakże w praktyce ustawodawca, wprowadził pewne ograniczenia tzn. wskazał, że opodatkowane ryczałtem (10% dla małego oraz 20% dla dużego podatnika CIT) są wydatki niezwiązane z prowadzeniem działalności (o czym niżej) oraz ukryte zyski (czym są ukryte zyski wyjaśniamy w artykule „Ukryte zyski- ciemna strona estońskiego CIT-u). Więc, o ile dany wydatek zostanie uznany za wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą lub ukryty zysk, to konieczne będzie uiszczenie dodatkowego podatku.  

 

Auto wykorzystywane mieszanie- ukryte zyski 

 

Biorąc pod uwagę powyższe, okazuje się, że konsekwencje podatkowe zależeć będą od sposobu wykorzystania samochodu. W sytuacji, gdy samochód jest używany mieszanie przez wspólnika lub inny podmiot powiązany, to połowa wydatków związanych z samochodem traktowana jest jako ukryty zysk.  

Niestety niejasnym pozostaje czy ukryty zysk powinien być naliczony od kwoty netto czy brutto, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przychyla się do mniej korzystnej interpretacji przepisów tzn., jego zdaniem ukryty zysk należy obliczyć od kwoty brutto, w mojej opinii nie ma to pokrycia w przepisach, jednak, dopóki wątpliwość nie zostanie rozstrzygnięta przez sądy administracyjne bezpieczniej jest stosować zasady narzucone przez KIS. Poniżej przykładowe wyliczenia sumy ukrytego zysku oraz należnego podatku: 

– rata leasingowa 2 000 zł netto + 460 zł VAT-u;  

– paliwo 500 zł netto + 115 zł VAT-u. 

Ukrytym zyskiem będzie 50% z 3 075 zł, czyli 1 537,5 zł, od tej sumy należy naliczyć 10% lub 20% podatek, czyli odpowiednio 153,75 zł oraz 307,5 zł. Podatek spółka powinna zapłacić do 20 dnia następnego miesiąca, nie ma konieczności składania dodatkowej deklaracji oprócz wykazania sum podatku w deklaracji rocznej CIT-8e. 

 

Auto wykorzystywane mieszanie- wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą 

 

Gdyby jednak samochód nie był wykorzystywany przez wspólnika czy inny podmiot powiązany a przez pracowników (do celów osobistych), to podatek i tak zapłacimy, tylko tym razem z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Jest to pojęcie bardziej enigmatyczne niż w przypadku ukrytych zysków, w ustawie brak jest dokładnej definicji tego pojęcia, dlatego posiłkować możemy się definicją językową, interpretacją ogólną Ministra Finansów oraz interpretacjami indywidualnymi.  

Od 1 stycznia bieżącego roku (2023) przepisy zostały w niewielkim stopniu dookreślone, za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą została uznana połowa wydatków od „nabycia” i używania m.in. samochodów osobowych, które nie są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej. Zatem w praktyce skutki podatkowe wykorzystania samochodu przez pracowników będą dokładnie takie same jak w przypadku wykorzystania przez wspólnika.  

Co ważne w 2022 roku nie funkcjonował przepis wskazany powyżej, zatem wykorzystanie samochodu służbowego przez pracowników nie powodowało konieczności zapłacenia podatku. Takie stanowisko potwierdziły również wojewódzkie sądy administracyjne (skarbówka uważała, że jest to ukryty zysk lub wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą). 

 

Auto wykorzystywane jedynie na cele działalności gospodarczej  

 

Jeżeli samochód zostanie zgłoszony do urzędu skarbowego jako wykorzystywany tylko do celów działalności gospodarczej, będzie mieć prowadzoną ewidencje przebiegu oraz zostanie stworzony regulamin wykorzystania pojazdu w spółce, to nie powinniśmy obawiać się o problemy z ukrytymi zyskami czy wydatkami niezwiązanymi z działalnością. Zatem możemy cieszyć się możliwością zaliczeniu w „koszty” całości wydatków związanych z autem bez dodatkowych kłopotów. Jest to oczywiście optymalne podatkowo rozwiązanie, jednak z drugiej strony wyklucza możliwość wykorzystania pojazdu do własnych celów wspólników czy pracowników.  

A co z autem, które nie jest użytkowane do celów pozagospodarczych, ale nie zostało zgłoszone do użytku tylko w działalności (zatem nie prowadzimy „kilometrówki”)? Wydawać by się mogło, że jedyną konsekwencją będzie utrata możliwości pełnego odliczenia VAT-u (50% zamiast 100%), jednak kolejny raz, mimo braku podstaw w ustawie o CIT, Krajowa Informacja Skarbowa uważa, że wydatki na takie auto powinny w połowie zostać potraktowane jako ukryty zysk. Zatem ponownie i w tej kwestii, podatnikowi pozostaje liczyć na pozytywne orzeczenia sądów administracyjnych. 

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Karol Morawski-Jaswal
Karol Morawski-Jaswal

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Dwie osoby pracujące w firmie IT
13 października, 2025
Ministerstwo Finansów zapowiada nowelizację przepisów, które ograniczają możliwość korzystania z ulgi IP Box. Wprowadzenie zmian argumentuje uszczelnianiem systemu podatkowego oraz powiązaniem preferencji z faktycznym prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej.
Przeczytaj całość
Dokumenty na biurku
8 października, 2025
Kwestia obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych w przypadku połączenia podmiotów powiązanych od lat budzi wątpliwości wśród podatników. W praktyce często pojawia się pytanie, czy transakcje realizowane pomiędzy spółkami, które ostatecznie łączą się w ramach jednego podmiotu, powinny być objęte obowiązkiem dokumentacyjnym – zwłaszcza jeżeli w wyniku połączenia powstaje jeden podatnik składający wspólne zeznanie CIT-8.
Przeczytaj całość
Zmartwiony programista przed laptopem
16 września, 2025
CIT Estoński to forma opodatkowania spółek, która zyskała ogromną popularność w Polsce. Dzięki odroczeniu momentu zapłaty podatku do czasu wypłaty zysku, pozwala on firmom zachować więcej środków na rozwój biznesu. Niestety, nie wszystkie branże mogą w pełni skorzystać z tej formy opodatkowania. Szczególnie dotyczy to firm z sektora IT i programistów.
Przeczytaj całość