18 kwietnia, 2025

Jak forma zatrudnienia pracowników wpływa na ulgę IP BOX

Ulga IP Box to jedno z najbardziej atrakcyjnych narzędzi podatkowych dostępnych dla przedsiębiorców w Polsce – szczególnie tych działających w branży IT. Umożliwia opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak autorskie prawo do programu komputerowego, preferencyjną 5% stawką PIT.

Jednym z kluczowych elementów rozliczenia ulgi jest sposób zatrudnienia osób zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową (B+R) przedsiębiorcy. Forma prawna współpracy może bowiem bezpośrednio wpłynąć na wartość wskaźnika NEXUS – a tym samym na poziom podatkowej korzyści.

Czym jest wskaźnik NEXUS?

Wskaźnik NEXUS pomaga określić wysokość dochodu kwalifikowanego. Jego maksymalna wartość wynosi 1,3. W przypadku gdy wartość wskaźnika, jest większa od 1, przyjmuje się, że wartość ta jest równa 1. Wzór kształtuje się następująco:

Poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na:

  • A – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
  • B – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 3,
  • C – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4,
  • D – nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

Forma zatrudnienia wpływa bezpośrednio na to, do której kategorii (A, B, C lub D) można zaliczyć wynagrodzenie, co bezpośrednio kształtuje wysokość wskaźnika NEXUS.

Jakie formy zatrudnienia uwzględnia się przy rozliczaniu ulgi IP Box?

1. Umowa o pracę

Zatrudnienie pracowników na podstawie umowy o pracę jest najbardziej przejrzystym i preferowanym rozwiązaniem w kontekście IP BOX. Wynagrodzenia osób zatrudnionych w ten sposób – o ile wykonują prace twórcze w zakresie działalności B+R – są zaliczane do kosztów kategorii A.

Wynagrodzenia wypłacone pracownikom z tytułu umowy o pracę nie obniżają wskaźnika NEXUS, co pozwala na maksymalne wykorzystanie preferencyjnej stawki 5%.

2. Umowa zlecenie i umowa o dzieło

Umowy cywilnoprawne – zlecenie i o dzieło – także mogą być podstawą do zaliczenia wynagrodzeń do kosztów kwalifikowanych, jednak z pewnymi warunkami:

– Jeżeli umowa zawierana jest z podmiotem niepowiązanym, wynagrodzenie w takiej sytuacji zostanie zakwalifikowane do kategorii B – również nie obniży wskaźnika NEXUS.

– Jeśli jednak współpraca odbywa się z podmiotem powiązanym, koszty jego wynagrodzenia trafią do kategorii C, co obniży wartość wskaźnika NEXUS, a więc obniży również potencjalne korzyści podatkowe.

3. Kontrakt B2B

Współpraca na zasadzie B2B, czyli z osobą prowadzącą działalność gospodarczą (podwykonawcą), także może być zaliczona do kosztów kwalifikowanych – jeśli świadczone usługi mają związek z prowadzoną przez podatnika działalnością badawczo-rozwojową.

Wynagrodzenie wypłacone podwykonawcy z tytułu umowy B2B zawsze trafia do kategorii C lub D, czyli takich, które obniżają wartość wskaźnika NEXUS.

Warto w tym miejscu zaznaczyć, że w przypadku zatrudnienia pracownika, którego obowiązki nie mają bezpośredniego związku z realizacją prac badawczo-rozwojowych (np. pracownik administracyjno-biurowy), forma zatrudnienia pozostaje bez znaczenia dla wskaźnika NEXUS – tego rodzaju koszty nie są bowiem uwzględniane w jego kalkulacji i nie wpływają na jego obniżenie.

Podsumowanie

Forma zatrudnienia pracowników i współpracowników ma bezpośredni wpływ na efektywność stosowania ulgi IP Box. Choć wiele form współpracy jest dopuszczalnych, nie wszystkie są równie korzystne. Jeśli celem przedsiębiorcy jest osiągnięcie najwyższego możliwego wskaźnika NEXUS (a co za tym idzie – jak największej korzyści podatkowej), najlepiej jest zatrudniać pracowników w ramach umowy o pracę lub umów cywilnoprawnych z podmiotami niepowiązanymi.

Wybór odpowiedniej formy współpracy może zadecydować o tym, czy ulga IP Box przyniesie realne oszczędności, czy będzie jedynie teoretyczną możliwością, której nie uda się w pełni wykorzystać.

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Barbara Sadowska
Barbara Sadowska

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Uśmiechnięta kobieta siedzi przy biurku z laptopem
18 czerwca, 2025
Prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą i korzystasz (lub planujesz korzystać) z ulgi IP Box? 🧠📉 Warto zwrócić uwagę na to, w jaki sposób rozliczasz składki ZUS. Choć z pozoru wybór metody odliczenia może wydawać się neutralny podatkowo, przy zastosowaniu IP Box różnice mogą być znaczne – i to realnie przełożyć się na Twoje oszczędności.
Przeczytaj całość
Mężczyzna rozliczający podatki
6 czerwca, 2025
Jednym z kluczowych zagadnień przy korzystaniu z ulgi IP BOX są koszty, których prawidłowa klasyfikacja bywa wyzwaniem dla wielu przedsiębiorców. W praktyce pojawiają się pytania: czym różnią się koszty Nexus od kosztów uzyskania przychodu (KUP) i jak wpływają na rozliczenia podatkowe?
Przeczytaj całość
Dwie osoby analizują dane na tablicy
28 maja, 2025
Prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce wiąże się z wieloma obowiązkami, ale także z szeregiem możliwości skorzystania z preferencji podatkowych. W polskim systemie prawnym istnieje kilka ulg, które mogą znacząco obniżyć wysokość należnego podatku dochodowego.
Przeczytaj całość