Wiele osób błędnie sądzi, iż wykonując działalność nierejestrowaną w każdym przypadku uniknie zapłaty podatku od towarów i usług. Jednak nic bardziej mylnego!
Limit w działalności nierejestrowej
Na samym wstępnie warto zaznaczyć, iż działalność nierejestrową można prowadzić, jeśli uzyskując z niej przychody nie przekraczamy ustalonych limitów. Obecnie mowa tu o 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku. Oznacza to więc, że w II połowie 2023 r. w żadnym miesiącu wartość ta nie może przekroczyć 2 700 zł. Jeśli przychody przekroczą wskazaną kwotę wówczas mówimy o działalności gospodarczej oraz obowiązkowej rejestracji w CEIDG.
Działalność gospodarcza na gruncie ustawy o VAT
Warto pamiętać, że ustawa o VAT posiada odrębną definicję działalności gospodarczej, która różni się chociażby od pojęcia zawartego w ustawie prawo przedsiębiorców. Możemy więc przeczytać, że obejmuje ona wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także świadczenia osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Rozpatrując więc powyższe należy wskazać, że jeśli osoba podejmuje jakiekolwiek czynności mogące wykazywać przesłanki działalności gospodarczej powinna być traktowana jako podatnik VAT, bez względu na osiągane przychody.
Zwolnienie z podatku VAT działalności nierejestrowej – czy w każdym przypadku?
Mimo iż, działania te będą podlegać pod VAT, w zdecydowanej większości zastosowanie będzie mieć tu zwolnienie podmiotowe, dzięki któremu, jeśli wartość rocznej sprzedaży podatnika nie przekroczyła łącznej sumy 200 000 zł nie jest on zobowiązany rejestrować się jako czynny podatnik VAT.
Jednak w ustawie zostały również wskazane wprost czynności, których to zwolnienie nie dotyczy nawet jeśli nasza działalność spełnia określone limity – jest to katalog wymieniony w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, który obejmuje zakres działań będących obligatoryjnie na VAT.
Przekonał się o tym m.in. magister prawa, który zamierzał świadczyć drobne usługi prawne np. sporządzenie prostych pism w ramach działalności nierejestrowej. Wystąpił on z wnioskiem o interpretacje indywidualną, chcąc się upewnić czy będzie musiał rejestrować się jako czynny podatnik VAT. W piśmie z 13 października 2023 r., sygn. 0113-KDIPT1- 1.4012.519.2023.2.MSU Dyrektor KIS potwierdził, że prowadząc działalność nierejestrowaną nie będzie zwolniony od podatku od towarów i usług wykonując czynności wyłączone ze zwolnienia od tego podatku. Zatem świadczenie usług prawniczych powoduje konieczność rejestracji jako podatnik VAT.
Podsumowując, jeśli chcemy prowadzić działalność nierejestrową musimy pamiętać o pilnowaniu zarówno limitu przychodów, jak i weryfikacji czy nasze świadczenia nie powinny zostać opodatkowane podatkiem od towarów i usług, jeśli zostały wyłączone z przewidzianego zwolnienia przez ustawodawcę.
W razie wszelkich wątpliwości dotyczących tego zagadnienia zapraszamy do kontaktu z naszymi specjalistami.
