14 grudnia, 2023

NSA przekreśla nadzieje – ważna uchwała w sprawie skreśleń z listy VAT 

W tym artykule dowiesz się:
- kto może wykreślić podatnika z rejestru VAT;
- jak robi to skarbówka;
- co uważają na ten temat sądy.

Geneza problemu 

W dniu 1 stycznia 2017 r. w ustawie o VAT pojawił się przepis art. 96 ust. 9 dający kompetencję naczelnikom urzędów skarbowych do wykreślania podatników z listy czynnych VAT-owców i to bez informowania o tym zainteresowanego podatnika. Naczelnicy mogą zastosować taki krok w kilku enumeratywnie wymienionych przez przepis sytuacjach, takich jak przykładowo:

– nieistnienie podatnika,
– fałszywe dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym,
– posiadanie danych wskazujących, że podatnik dopuszcza się wyłudzeń skarbowych.

W praktyce wykreślenie z listy czynnych podatników VAT wiąże się ze znaczącymi konsekwencjami dla podatnika, jak i dla jego kontrahentów, takimi jak chociażby brak możliwości odliczenia naliczonego VAT-u. W związku z powyższym, w praktyce pojawił się spór dotyczący charakteru wspomnianego wykreślenia.

To czynność materialno-techniczna! 

Stanowisko fiskusa było oczywiste od samego wprowadzenia wspomnianego przepisu. Organy niezmiennie twierdzą bowiem, że wykreślenie jest czynnością materialno-techniczną, która nie wymaga wydania decyzji podatkowej, a tym samym nie wymaga ona również wszczęcia postępowania podatkowego. Niestety, powyższe stanowisko jest niekorzystne dla podatników, którzy po skreśleniu pozostawali w błędnym przeświadczeniu, że w dalszym ciągu są oni czynnymi VAT-owcami – bowiem zgodnie z brzmieniem omawianego przepisu organy nie informowały ich o skreśleniu. Co więcej, niekorzystne dla podatników stanowisko przyjęła również część sądów administracyjnych, przykładowo wyrok WSA w Łodzi z dnia 23 listopada 2021 r., sygn.: I SA/Łd 662/21).

Powinna być decyzja podatkowa! 

Drugi pogląd został sformułowany przez podatników, a następnie poparły go sądy administracyjne w szeregu wydanych rozstrzygnięć. Zgodnie z nim, wykreślenie z rejestru VAT-owców niesie za sobą zbyt poważne konsekwencje, żeby uznać taką sankcję za czynność materialno-techniczną. Tym samym, wykreślenie bez wydania decyzji było bezskuteczne. Powyższe stanowisko poparły przykładowo wojewódzkie sądy administracyjne w wyrokach z dnia 26 września 2019 r., sygn.: III SA/Wa 314/19 oraz z dnia 6 grudnia 2018 r., sygn.: I SA/Sz 579/18.

7 osobowy skład NSA: rację ma fiskus! 

Nad powyższym zagadnieniem pochylił się NSA w poszerzonym składzie 7 sędziów (uchwała z dnia 23 października 2023 r., sygn.: I FPS 3/23). W podjętej uchwale sąd zwrócił uwagę na literalne brzmienie przepisu, które zezwala na skreślenie podatnika bez konieczności zawiadomienia go o tym fakcie. Tym samym, przepis nie przewiduje konieczności prowadzenia sformalizowanego postępowania podatkowego i to pomimo znacznych konsekwencji dla podatnika.

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Łukasz Sośnicki
Łukasz Sośnicki

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Zakupy przez internet
19 marca, 2025
Zalando to jedna z największych platform e-commerce, oferująca szeroki wybór odzieży, obuwia i akcesoriów. Wiele osób prowadzących działalność gospodarczą zastanawia się, czy zakupy na Zalando mogą być kosztem firmowym oraz czy można odliczyć VAT z faktury wystawionej przez ten sklep.
Przeczytaj całość
1 sierpnia, 2024
Sytuacja, w której pracownik zostaje oddelegowany przez pracodawcę do wizyty w innym państwie w celach służbowych ostatnimi czasy zdarza się coraz częściej. Powstaje wtedy obowiązek pokrycia przede wszystkim kosztów: wyżywienia, transportu i noclegu. Podobna sytuacja może mieć miejsce w przypadku tzw. „zagranicznej podróży przedsiębiorcy”, która wbrew ogólnemu przekonaniu nie jest tożsama z popularną „delegacją”, lecz funkcjonuje na podobnych zasadach.
Przeczytaj całość
20 czerwca, 2024
W tym artykule dowiesz się:<br> -co to jest umowa użyczenia?<br> -czy umowa użyczenia podlega opodatkowaniu VAT?
Przeczytaj całość