1 lutego, 2024

Rozliczanie importu usług i WNT przez podatnika zwolnionego z VAT

W tym artykule dowiesz się:
- Kiedy występuje import usług?
- Jak należy rozliczyć import usług u nievatowca?
- Czy koniecznie trzeba rejestrować się do VAT-UE?
- Obowiązek złożenia deklaracji VAT-9M

Podatnicy korzystający ze zwolnienia VAT powinni pamiętać, że niektóre transakcje są zobowiązani opodatkować podatkiem VAT. Nabywając usługi reklamowe, informatyczne lub kupując różnego rodzaju oprogramowanie od podatnika zagranicznego trzeba pamiętać o rozliczeniu importu usług. Sposób rozliczenia takiego zakupu w firmie zależy od tego, czy podatnik, który zakupił usługę jest vatowcem, czy korzysta ze zwolnienia z VAT. Ten artykuł opisuje sposób rozliczenia importu usług przez nievatowca.

Kiedy występuje import usług?

Na początku warto wiedzieć kiedy występuje import usług. Mianowicie z importem usług mamy do czynienia, gdy podmiot świadczący usługę nie posiada stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju nabywcy (Polski). Zgodnie z definicją zawartą w artykule 2 punkt 9 ustawy o VAT, import usług oznacza świadczenie usług, w wyniku których usługobiorcą jest podatnik. To szczególnie istotne, ponieważ zgodnie z przepisami, odpowiedzialność za rozliczenie importu usług zazwyczaj spoczywa na nabywcy.

Jak należy rozliczyć import usług u nievatowca?

Jeśli chodzi o rozliczenie importu usług, to należy zwrócić uwagę na dwa dokumenty. Pierwszym z nich jest faktura zakupu, którą sprzedający wystawia ze stawką np, zgodnie z przepisami państwa, w którym ma swoją siedzibę. Faktura ta jest zazwyczaj wystawiona w języku obcym i w obcej walucie. Dlatego drugim ważnym dokumentem jest również potwierdzenie dokonania zapłaty za daną usługę, które jest niezbędne do obliczenia różnic kursowych. Kwoty z faktury oraz z potwierdzenia należy przeliczyć na polskie złotówki po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego powstanie obowiązku podatkowego.

Jak było wspomniane wcześniej rozliczenie importu usług zazwyczaj spoczywa na nabywcy. Dlatego w przypadku podatnika zwolnionego z VAT należy do kwoty na fakturze naliczyć VAT według właściwej stawki i go zapłacić. Zapłacony VAT staje się w tym przypadku kosztem firmowym.

Czy koniecznie trzeba rejestrować się do VAT-UE?

W przypadku importu usług opartego na przepisach zawartych w artykule 28b ustawy o VAT, nievatowiec ma obowiązek zarejestrowania się w celu prowadzenia transakcji wewnątrzwspólnotowych. Rejestracji dokonuje na druku VAT-R, poprzez wypełnienie formularza VAT-R, gdzie wybiera się opcję rejestracji dla celów VAT-UE dla podmiotów, które nie są zobowiązane do obowiązkowej rejestracji VAT. Należy zauważyć również, że konieczność zarejestrowania się jako podatnik VAT UE wystąpi bez względu na to, czy dostawca usług pochodzi z kraju unijnego czy spoza Unii Europejskiej. Po dokonaniu tej rejestracji, podatnik nie jest zobowiązany składać deklaracji VAT-UE, ponieważ nie musi raportować na niej transakcji związanych z importem usług.

Obowiązek złożenia deklaracji VAT-9M

Jednakże, w przypadku, gdy nievatowiec dokonuje importu usług, musi złożyć deklarację VAT-9M, odpowiadającą okresowi, w którym miało miejsce importowanie usług. W tym miejscu należy pamiętać, że import usług należy wykazać w miesiącu, w którym powstał zakup. W przeciwnym wypadku trzeba niestety dokonać korekt poprzednich miesięcy. Zgodnie z przepisami zawartymi w artykule 99 ust. 9 ustawy VAT, deklarację VAT-9M trzeba złożyć oraz zapłacić do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pojawił się obowiązek podatkowy. Przedsiębiorcy mają prawo zaliczenia zapłaconego podatku VAT do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli natomiast w danym miesiącu w ogóle nie zaistniały transakcje objęte deklaracją VAT-9M, to nie trzeba jej składać (nie składamy tzw. deklaracji zerowych).

Jeżeli podatnik zwolniony oprócz importu usług dokonuje również wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, to import usług wykazuje w deklaracji VAT-8 (art. 99 ust. 8 ustawy o VAT).

Taka sytuacja ma miejsce w przypadkach, gdy:

  • Wartość Wewnątrzwspólnotowych Nabyć Towarów (WNT) przekroczyła u danego podatnika w trakcie roku podatkowego kwotę 50 000 zł, albo
  • Podatnik zdecydował się opodatkować WNT, nawet jeśli nie przekroczono ww. progu.

Przez WNT należy rozumieć dostawę towarów, w ramach której towary są transportowane między dwoma państwami UE. WNT trzeba rozpoznać jeżeli transport towarów kończy się w Polsce. Na przykład dochodzi do ich transportu z Niemiec do Polski.

Deklarację VAT-8 trzeba składać do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Oznacza to, że takie deklaracje trzeba składać nawet w przypadku, gdy w danym miesiącu nie wystąpiły żadne transakcje wymagające ujawnienia (tzw. deklaracje zerowe).

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Weronika Kazimierczak
Weronika Kazimierczak

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Wyższe wynagrodzenie
18 września, 2025
Umówione wynagrodzenie ryczałtowe kontraktu nie jest adekwatne do ostatecznego nakładu pracy i co teraz?
Przeczytaj całość
Zmartwiony programista przed laptopem
16 września, 2025
CIT Estoński to forma opodatkowania spółek, która zyskała ogromną popularność w Polsce. Dzięki odroczeniu momentu zapłaty podatku do czasu wypłaty zysku, pozwala on firmom zachować więcej środków na rozwój biznesu. Niestety, nie wszystkie branże mogą w pełni skorzystać z tej formy opodatkowania. Szczególnie dotyczy to firm z sektora IT i programistów.
Przeczytaj całość
Ojciec po narodzeniu dziecka
11 września, 2025
Zazwyczaj to mama kojarzona jest z urlopem i świadczeniami po porodzie, zaś warto pamiętać, że również ojciec ma swoje prawa i przywileje. W tym artykule przedstawię, co dokładnie przysługuje tacie z tytułu urodzenia dziecka, według zasad ZUS.
Przeczytaj całość