Czym jest VAT- REF?
Procedura VAT-REFUND pozwala za odzyskanie podatku VAT naliczonego w innych państwach UE od zakupionych tam towarów i usług. Podatnicy, dokonując zakupów za granicą, nie mają możliwości odliczenia zagranicznego podatku VAT (podatku od wartości dodanej) w składanym pliku JPK_VAT. W tym celu niezbędne jest złożenie specjalnego wniosku VAT-REF. Biorąc pod uwagę, że w niektórych państwach, stawki podatku VAT sięgają nawet 27%, jak np. na Węgrzech, korzystanie z tej procedury jest bardzo opłacalne.
Kto może ubiegać się o zwrot?
Prawo do złożenia wniosku VAT-REF ma każdy podatnik, który spełnia następujące warunki:
- jest czynnym podatkiem VAT,
- nie ma siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu w kraju UE w którym dokonał nabycia,
- nie dostarczał żadnych towarów ani nie świadczyli usług, w kraju, w którym ubiega się o zwrot, z wyjątkiem ściśle określonych transakcji,
- nie dokonuje wyłącznie sprzedaży zwolnionej z VAT (z pewnymi wyjątkami wymienionymi w art. 86 ust. 9 ustawy o VAT), ani nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT.
Od jakich towarów możesz uzyskać zwrot?
Katalog towarów i usług, od których można uzyskać zwrot ma charakter otwarty. Zgodnie z art. 9 Dyrektywy Rady 2008/9/WE, są to w szczególności wydatki z tytułu:
- nabycia paliwa;
- wynajmu środków transportu;
- innych wydatków związanych ze środkami transportu;
- opłat drogowych i innych związanych z użytkowaniem dróg;
- kosztów podróży (opłaty za taksówki, transport publiczny);
- kosztów zakwaterowania;
- kosztów żywności, napojów i usług restauracyjnych;
- opłat za wstęp na targi i wystawy;
- wydatków na artykuły luksusowe, rozrywkowe i reprezentacyjne;
- inne (głównie narzędzia, części, naprawy, artykuły biurowe).
Jak złożyć VAT-REF?
VAT-REF składa się wyłącznie w formie elektronicznej do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego. Następnie polski urząd skarbowy po wstępnej pozytywnej weryfikacji przesyła wniosek do organów podatkowych państwa UE, w którym ubiegasz się o zwrot. Ma na to 15 dni kalendarzowych od daty jego otrzymania. Państwo członkowskie zwrotu zawiadamia wnioskodawcę o decyzji co do przyjęcia lub odrzucenia wniosku w terminie 4 miesięcy od dnia jego otrzymania. W przypadku, gdy państwo zwrotu zażąda dodatkowych informacji termin wydłuża się do 6 miesięcy, a w razie kolejnych do 8 miesięcy. Za opóźnienia należą ci się odsetki za zwłokę naliczane od dnia następnego po upływie tych terminów
Zwrot realizowany jest nie później niż w terminie 10 dni roboczych od upływu powyższych terminów.
Wniosek powinien dotyczyć nabytych towarów lub usług za okres nie krótszy niż 3 miesiące i nie dłuższym niż rok podatkowy. W sytuacji, gdy dotyczy ostatnich trzech miesięcy roku podatkowego może być to okres krótszy.
Jeżeli wniosek dotyczy okresu dłuższego niż 3 miesiące, ale krótszego niż rok podatkowy, żądana kwota zwrotu nie może być niższa niż równowartość wyrażonej w złotych kwoty 400 euro. W sytuacji, gdy wniosek dotyczy całego roku podatkowego bądź okresu krótszego niż 3 ostatnie miesiące tego roku, kwota ta nie może być niższa niż 50 euro.
Państwo członkowskie zwrotu może, ale nie musi, zażądać załączenia do VAT-REF kopii faktur zakupowych. Dzieje się tak, wówczas, gdy podstawa opodatkowania podana na fakturze wynosi 1 000 euro (a w przypadku faktury za paliwo 250 euro) lub więcej lub równowartość tej kwoty w walucie krajowej.
Do kiedy złożyć VAT-REF?
Wniosek VAT-REF składa się nie później niż do 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. Zatem termin do złożenia VAT-REF za rok 2021, upłynie 30 września 2022 r.
