Niestety, w ostatnim czasie Szef KAS trzykrotnie odmówił wydania opinii zabezpieczającej[1] w sprawach fundacji rodzinnych. Dlaczego? I co to oznacza dla podatników?
💰 Korzyści podatkowe fundacji rodzinnej przy sprzedaży majątku
W wielu przypadkach podatnicy chcieli przenieść majątek do fundacji rodzinnej, by ta sprzedała aktywa, a uzyskane środki trafiły do beneficjentów. Takie działanie miało na celu:
🔸 uniknięcie natychmiastowego podatku dochodowego,
🔸 zmniejszenie stawki podatkowej z 19% do 15% CIT,
🔸 odroczenie momentu opodatkowania do chwili wypłaty środków beneficjentom,
🔸 potencjalne ominięcie 4% daniny solidarnościowej (dla dochodów powyżej 1 mln zł rocznie).
📌 To atrakcyjna forma optymalizacji, ale – jak pokazuje praktyka – nie zawsze akceptowana przez organy podatkowe.
🛑 Kiedy KAS odmawia wydania opinii zabezpieczającej?
Szef KAS uznaje, że fundacja rodzinna nie powinna być narzędziem wyłącznie fiskalnym. Odmowa wydania opinii następuje, gdy:
❌ Majątek jest przekazywany do fundacji tylko w celu szybkiej odsprzedaży.
❌ Nie występuje rzeczywisty cel sukcesyjny ani społeczny.
❌ Fundacja pełni wyłącznie funkcję pośrednika podatkowego.
🎯 Kiedy fundacja rodzinna działa zgodnie z prawem?
Fundacja rodzinna działa bezpiecznie podatkowo, gdy:
✅ Realizuje rzeczywiste cele sukcesyjne (np. utrzymanie firmy w rodzinie, zabezpieczenie finansowe bliskich).
✅ Sprzedaż majątku wynika z normalnej działalności fundacji, a nie z planu szybkiej likwidacji aktywów.
✅ Statut jasno określa cele, działalność gospodarczą i zasady wypłat.
📅 Przykłady z września 2024 r.[2] pokazują, że KAS pozytywnie ocenia fundacje, które:
- Wspierają osoby niepełnosprawne w rodzinie,
- Finansują edukację i opiekę medyczną,
- Przejmują rolę zarządzających po śmierci fundatora.
🛡️ Jak zabezpieczyć fundację rodzinną pod kątem podatkowym?
Aby uniknąć ryzyka podatkowego, należy zadbać o:
- Przemyślany statut – zawierający cele sukcesyjne, zasady wypłat i granice działalności.
- Transparentną dokumentację – która jasno pokazuje zamiary fundatora.
- Rzeczywiste działania – fundacja musi faktycznie działać, a nie być tylko „wydmuszką podatkową”.
✍️ Kluczowe elementy statutu:
- Cele fundacji (sukcesja, opieka, rozwój rodziny),
- Zasady zarządzania i wypłat,
- Zakres dozwolonej działalności gospodarczej.
🧾 Podsumowanie: fundacja rodzinna – legalna optymalizacja czy ryzykowne obejście?
Fundacja rodzinna może być efektywnym narzędziem sukcesji i planowania podatkowego, o ile nie jest używana wyłącznie w celach fiskalnych. Kreatywność podatkowa musi iść w parze z legalnością i transparentnością.
👉 Kluczem do sukcesu jest zgodność z intencją ustawodawcy, czyli zachowanie rodzinnego majątku i przekazanie go kolejnym pokoleniom.
[1] pismo z dnia 19.12.2024 r. o znaku DKP1.8082.7.2023, pismo z dnia 16.12.2024 r. o znaku DKP1.8082.3.2024, pismo z dnia 18.12.2024 r. o znaku DKP1.8082.4.2024.
[2] pismo z dnia 13.09.2024 r. o znaku DKP2.8082.2.2024.
