Remont czy ulepszenie?

W tym artykule dowiesz się więcej na temat różnić pomiędzy remontem a ulepszeniem środków trwałych.

Remont a ulepszenie środka trwałego w ujęciu księgowym

Środki trwałe to nieodłączny element prowadzenia działalności gospodarczej wielu przedsiębiorców. Są to składniki majątkowe wykorzystywane w procesie produkcyjnym, handlowym, czy usługowym, które spełniają określone kryteria. To czym będzie środek trwały w firmie decyduje przede wszystkim charakter prowadzonej działalności. W trakcie eksploatacji, przedsiębiorcy podejmują różnorodne działania mające na celu utrzymanie ich w stanie używalności lub poprawę ich wartości użytkowej. W kontekście prawnym, te działania mogą być klasyfikowane jako remont lub ulepszenie, co ma istotne znaczenie z perspektywy podatkowej. Przedstawimy kilka najważniejszych kwestii na które warto zwrócić uwagę.

Ulepszenie środka trwałego

Ustawodawca definiuje ulepszenie środka trwałego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami, ulepszenie oznacza przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację, które prowadzą do wzrostu wartości użytkowej środka trwałego w stosunku do jego pierwotnej wartości z dnia przyjęcia do używania. Co ważne, środki trwałe uważa się za ulepszone, jeżeli suma wydatków w danym roku podatkowym przekracza kwotę 10.000 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.
Jako ulepszenie należy rozumieć:

  • Przebudowa: zmiana parametrów środka trwałego.
  • Rozbudowa: zmiana charakterystycznych parametrów środka trwałego.
  • Rekonstrukcja: odtworzenie całkowicie lub częściowo zużytych środków trwałych.
  • Adaptacja: Nadanie nowych cech użytkowych.
  • Modernizacja: Unowocześnienie środka trwałego.

Remont środka trwałego

Remont, w przeciwieństwie do ulepszenia, nie jest precyzyjnie zdefiniowany w ustawach podatkowych. Zgodnie z interpretacjami prawnymi oraz orzecznictwem sądowym, remont ma na celu przywrócenie stanu pierwotnego środka trwałego, który uległ zużyciu w trakcie eksploatacji. Remont jest działaniem odtworzeniowym, które nie zmienia pierwotnego charakteru ani funkcji środka trwałego, mimo zastosowania nowych materiałów zgodnych z aktualnymi standardami technologicznymi.

Ulepszenie czy remont – czemu to takie ważne?

Różnicowanie pomiędzy remontem a ulepszeniem ma kluczowe znaczenie dla sposobu zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów w księgach rachunkowych. Wydatki na remont mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym, co oznacza natychmiastowe zmniejszenie podstawy opodatkowania. Natomiast wydatki na ulepszenie zwiększają wartość środka trwałego i są odpisywane stopniowo poprzez amortyzację, co wpływa na obniżenie podstawy opodatkowania w dłuższym okresie.

Przykładowo, jeżeli przedsiębiorca ponosi wydatki na remont maszyny produkcyjnej, koszty te mogą być od razu zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Jednakże, jeśli te wydatki przekraczają 10.000 zł i prowadzą do istotnego zwiększenia wartości użytkowej maszyny, powinny być traktowane jako ulepszenie i amortyzowane przez kilka lat.

Podsumowanie

Warto podkreślić, że nakłady w kwocie powyżej 10.000 zł na remont środka trwałego mogą być zaliczone jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów. Również nakłady poniżej 10.000 zł na ulepszenie środka trwałego można również jednorazowo odnieść w koszty uzyskania przychodów. Jeżeli jednak kwota częściowych wydatków na ulepszenie nie przekracza 10.000 zł, jednak ich suma w skali roku podatkowego przekroczy tę kwotę, to uznajemy, że zostało przeprowadzone ulepszenie, które podlega obowiązkowej amortyzacji.

Omawiany temat jest szczególnie wrażliwy, ponieważ w wielu przypadkach trudno jest jednoznacznie określić, czy mamy do czynienia z remontem, czy z ulepszeniem. Należy unikać sztucznego dzielenia tych wydatków, gdyż może to być zakwestionowane przez organy podatkowe. Trzeba pamiętać, że amortyzacja, zwłaszcza w przypadku budynków, może trwać wiele lat. Warto również zauważyć, że w przypadku remontu wydatki mogą przekroczyć 10.000 zł, co nie pozbawia przedsiębiorcy prawa do jednorazowego zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodów. Z perspektywy rozliczeń PIT, jeśli wydatek zostanie uznany przez fiskusa za ulepszenie zamiast remontu, dochód do opodatkowania zostanie zaniżony, co skutkuje koniecznością dopłaty podatku wraz z odsetkami. Dlatego każdy przedsiębiorca powinien dokładnie ustalić, czy wydatek dotyczy remontu, czy ulepszenia. W przypadku wątpliwości, zaleca się wystąpienie o interpretację podatkową.

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Zarząd siedzący przy stole
28 sierpnia, 2025
Fundacja rodzinna to narzędzie, które ma ułatwiać sukcesję i ochronę majątku rodzinnego. Zanim jednak stanie się pełnoprawnym podmiotem wpisanym do Rejestru Fundacji Rodzinnych, działa jako fundacja rodzinna w organizacji.
Przeczytaj całość
26 sierpnia, 2025
W praktyce stosowania estońskiego CIT jednym z kluczowych zagadnień pozostaje właściwe rozumienie pojęcia ukrytych zysków. Z uwagi na mało precyzyjną definicję ustawową bardzo często występujemy w imieniu Klientów z wnioskami o interpretację indywidualną, w celu jednoznacznego ustalenia czy dane świadczenie będzie ukrytym zyskiem.
Przeczytaj całość
Konsola do gier
21 sierpnia, 2025
W określonych sytuacjach wydatek na zakup konsoli do gier może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu.
Przeczytaj całość