Zawieszenie działalności – co wolno przedsiębiorcy?
Ogólna zasada mówi, że w czasie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie może prowadzić bieżącej działalności gospodarczej ani osiągać z niej dochodów. Jednak prawo przewiduje pewne wyjątki. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przedsiębiorca w okresie zawieszenia może m.in.:
- regulować zobowiązania i pobierać należności powstałe przed zawieszeniem działalności,
- sprzedawać środki trwałe i elementy wyposażenia,
- uczestniczyć w postępowaniach sądowych, podatkowych oraz administracyjnych związanych z działalnością sprzed zawieszenia,
- wykonywać obowiązki nakazane przepisami prawa,
- osiągać przychody finansowe, np. z inwestycji dokonanych przed zawieszeniem,
- być poddany kontroli na takich samych zasadach, jak przedsiębiorcy prowadzący działalność.
Oznacza to, że przedsiębiorca ma prawo sprzedać firmowy majątek, nawet podczas zawieszenia działalności. Należy jednak pamiętać o odpowiednim rozliczeniu tej transakcji.
Jak rozliczyć sprzedaż środków trwałych?
Sprzedaż środka trwałego podczas zawieszenia działalności wymaga ustalenia dochodu z tej transakcji. Aby to zrobić, przedsiębiorca powinien obliczyć koszty uzyskania przychodu. W przypadku środków trwałych kosztem jest ich wartość początkowa, pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.
Zawieszenie działalności nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku prowadzenia ewidencji podatkowej. Każda transakcja sprzedaży powinna zostać wpisana do KPiR (księgi przychodów i rozchodów) w miesiącu, w którym miała miejsce.
Zaliczka na podatek dochodowy – czy przedsiębiorca musi ją wpłacić?
Podczas zawieszenia działalności, przedsiębiorca nie musi wpłacać zaliczki na podatek dochodowy od sprzedaży środków trwałych. Jeśli zawieszenie trwa do końca roku podatkowego, dochód z tej transakcji rozliczany jest w zeznaniu rocznym. W przypadku wznowienia działalności przed końcem roku, dochód ten należy uwzględnić przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy za pierwszy miesiąc po wznowieniu działalności.
Podatek VAT – o czym należy pamiętać?
Jeśli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, sprzedaż środków trwałych w okresie zawieszenia działalności podlega opodatkowaniu VAT. Zawieszenie działalności nie wpływa na status podatnika VAT, co oznacza, że przedsiębiorca musi rozliczyć sprzedaż w pliku JPK_V7 za okres, w którym miała miejsce ta transakcja.
Podsumowując, przedsiębiorca może sprzedawać środki trwałe w czasie zawieszenia działalności, ale kluczowe jest prawidłowe rozliczenie tej sprzedaży pod względem podatkowym. Wymaga to uwzględnienia transakcji w księgach podatkowych oraz, w przypadku podatników VAT, odprowadzenia należnego podatku.
