Sponsoring, który się opłaca
Z ulgi sponsoringowej mogą skorzystać podatnicy, którzy osiągają przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz są opodatkowani według skali podatkowej lub podatkiem liniowym. Taką możliwość mają również podatnicy CIT uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych.
Ulga sponsoringowa polega na możliwości odliczenia 50% kosztów od podstawy opodatkowania poniesionych na działalność sportową, kulturalną lub oświatę. Ulga ta pozwala na odliczenie określonej kwoty podstawy obliczenia podatku. W efekcie czego ulga ta nie pomniejsza podatku do zapłaty, lecz kwotę, od której podatek jest obliczany.
Ulga umożliwia zastosowanie 150% kosztów – jak tego dokonać?
– 100% kosztów można odliczyć, jako KUP w KPiR albo księgach handlowych,
– 50% kosztów w ramach ulgi sponsoringowej.
Tym sposobem podatnik ma możliwość odliczenia 150% kosztów. Istotnym jest to, aby koszty, które podatnik chce odliczyć nie zostały mu zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
Katalog kosztów:
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uznaje się koszty poniesione na finansowanie:
1) klubu sportowego;
2) stypendium sportowego;
3) imprezy sportowej niebędącej masową imprezą sportową.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty poniesione na finansowanie:
1) instytucji kultury;
2) działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę uznaje się koszty poniesione na:
1) stypendia;
2) finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat określonych w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą podejmującą kształcenie;
3) finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże i praktyki przewidziane programem studiów;
4) sfinansowanie studiów dualnych na konkretnym kierunku studiów, w tym koszty praktyk;
5) wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura karier prowadzonego przez tę uczelnię.
Co nie może być kosztem podatkowym?
Założeniem ulgi jest wzajemność świadczeń, tzn. podatnik sponsoruje działalność wskazaną w ustawie, a ona w zamian reklamuje jego działalność. Na przykład: podatnik wspiera ulubiony klub piłkarski. W zamian ten sam klub podczas meczu zawiesza banery reklamujące jego działalność lub umieszcza na koszulkach graczy logo działalności. Dochodzi tu do świadczenia wzajemnego. Należy pamiętać, aby świadczenia te były wzajemne. W innym przypadku zostaną potraktowane, jako darowizna. Niestety, darowizna nie może być kosztem uzyskania przychodu (darowizny mogą być odliczane według odrębnych przepisów).
W jaki sposób rozliczyć?
Podatnik, który korzysta z ulgi sponsoringowej, zobowiązany jest do dokonania odliczenia w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniósł koszty (PIT-36 lub PIT-36L oraz CIT-8 lub CIT-8/O). Zeznanie należy złożyć w terminie, w którym dokonuje się tego odliczenia oraz informację według ustalonego wzoru, zwierającą wykaz kosztów, które podlegają odliczeniu.
