Ceny Transferowe 2024: Sprawdź kluczowe terminy i obowiązki dokumentacyjne
Nieubłaganie zbliża się czas na udokumentowanie transakcji między podmiotami powiązanymi, które miały miejsce w 2024 roku. Dla wielu przedsiębiorców to skomplikowany i czasochłonny proces. Aby ułatwić Ci nawigację po przepisach, przygotowaliśmy kompleksowy przewodnik, który pomoże ocenić, jakie obowiązki ciążą na Twojej firmie i jakich terminów należy bezwzględnie dotrzymać.
Najważniejsze terminy w 2025 roku, których nie możesz przegapić
Zapisz te daty w swoim kalendarzu! Niedotrzymanie terminów związanych z cenami transferowymi może wiązać się z dotkliwymi sankcjami.
- do 31 października 2025 r. – ostateczny termin na przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File) za 2024 rok.
- do 1 grudnia 2025 r. – ostateczny termin na złożenie informacji o cenach transferowych (formularz TPR) za 2024 rok.
Terminy te dotyczą podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
Kogo dotyczy obowiązek dokumentacyjny? Krok po kroku
Aby sprawdzić, czy Twoja firma musi sporządzać dokumentację, odpowiedz na poniższe pytania.
Krok 1: Sprawdź, czy transakcja kwalifikuje się do analizy
Obowiązki w zakresie cen transferowych dotyczą Cię, jeśli w 2024 roku Twoja firma przeprowadziła transakcje:
- Z podmiotami powiązanymi.
- Z podmiotami, które nie są powiązane, ale mają siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania w tzw. raju podatkowym (np. Monako, Hongkong, Bahrajn).
Jeśli odpowiedź na którekolwiek z powyższych jest twierdząca, przejdź do kolejnego kroku.
Krok 2: Zweryfikuj progi transakcyjne
Nie każda transakcja z podmiotem powiązanym wymaga sporządzenia dokumentacji. Obowiązek ten powstaje po przekroczeniu ustawowych progów istotności.
Progi dla transakcji z podmiotami powiązanymi:
- 10 000 000 zł netto – dla transakcji towarowych i finansowych.
- 2 000 000 zł netto – dla transakcji usługowych i pozostałych.
Progi dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych:
- 2 500 000 zł netto – dla transakcji finansowych.
- 500 000 zł netto – dla transakcji innych niż finansowe.
Jeśli wartość Twoich transakcji przekroczyła któryś z powyższych progów, co do zasady jesteś zobowiązany do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz złożenia formularza TPR. Istnieją jednak pewne wyjątki.
Zwolnienie z obowiązku sporządzania dokumentacji – czy dotyczy Twojej firmy?
Nawet po przekroczeniu progów, niektóre transakcje krajowe mogą być zwolnione z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Pamiętaj jednak, że zwolnienie to nie obejmuje obowiązku złożenia informacji TPR!
Zwolnienie ma zastosowanie, jeśli wszystkie poniższe warunki są spełnione łącznie dla obu podmiotów uczestniczących w transakcji:
- Oba podmioty mają siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania w Polsce.
- Żaden z podmiotów nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego w podatku dochodowym (CIT/PIT).
- Żaden z podmiotów nie korzysta ze zwolnienia z działalności na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej (SSE) lub w ramach decyzji o wsparciu nowej inwestycji.
- Żaden z podmiotów nie poniósł straty podatkowej.
Istnieją również inne wyłączenia, np. dla usług o niskiej wartości dodanej czy niektórych transakcji finansowych (pożyczki, kredyty) na ustawowo określonych warunkach.
Transakcje z rajami podatkowymi – tu nie ma wyjątków!
W przypadku transakcji z podmiotami z rajów podatkowych ustawodawca nie przewidział żadnych zwolnień. Jeśli wartość transakcji przekroczyła wskazane progi, masz bezwzględny obowiązek sporządzenia zarówno lokalnej dokumentacji cen transferowych, jak i złożenia informacji TPR.
Jak liczyć wartość transakcji? Najczęstsze wątpliwości
Prawidłowe ustalenie wartości transakcji jest kluczowe. Pamiętaj o kilku zasadach:
- Przychody i koszty licz osobno: Progi dokumentacyjne stosuje się odrębnie dla strony przychodowej i kosztowej danej transakcji.
- Bierz pod uwagę kwoty netto: Wartość transakcji ustalana jest bez podatku VAT (z pewnymi wyjątkami, które obowiązują przede wszystkim podmioty nie będące czynnymi podatnikami VAT).
- Sumuj transakcje jednorodne: Wartość transakcji o charakterze jednorodnym ustala się, sumując wszystkie operacje tego samego typu, bez względu na liczbę faktur czy podmiotów powiązanych, z którymi były zawierane.
- Opieraj się na fakturach: Wartość transakcji określa się na podstawie faktur (otrzymanych lub wystawionych) dotyczących danego roku podatkowego.
Masz wątpliwości dotyczące cen transferowych?
Przepisy dotyczące cen transferowych są złożone i pełne niuansów. Niewłaściwa klasyfikacja transakcji lub przeoczenie obowiązku dokumentacyjnego może narazić Twoją firmę na poważne konsekwencje.
Jeśli nie jesteś pewien, czy Twoja firma prawidłowo realizuje obowiązki związane z cenami transferowymi, skontaktuj się z nami. Nasi eksperci przeanalizują Twoją sytuację i zapewnią profesjonalne wsparcie.
