Zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód odpowiadający wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą).
Ustawa nie zawiera w tym zakresie odniesienia do katalogu art. 16 ustawy o CIT, który zawiera katalog tzw. NKUPów. W związku z czym, jeśli jesteśmy w stanie logicznie uzasadnić powiązanie danego wydatku na reprezentację z działalnością naszej spółki, to nie będziemy zobligowani do zapłaty jakiekolwiek podatku z tego tytułu. Więc na pytanie: czy mogę kupić mojemu kontrahentowi dobry alkohol w celu polepszenia naszych relacji biznesowych i wizerunku spółki, należy odpowiedzieć twierdząco. Takie korzystne stanowisko znajduje również odzwierciedlenie w aktualnych interpretacjach indywidualnych.
Uwaga na pułapkę!
O ile wydatki na reprezentację na rzecz podmiotów niepowiązanych ze spółką nie będą opodatkowane CITem Estoński, o tyle jeśli taki wydatek na reprezentację zostanie poniesiony na rzecz podmiotu powiązanego, to będzie on stanowił ukryty zysk.
Jest to jedyny przypadek, w którym będziemy zobowiązani do zapłaty ryczałtu z tytułu poniesienia wydatku na reprezentację.
Przykładowo: spółka, która korzysta z opodatkowania Estońskim CITem, współpracuje z prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą ojcem większościowego udziałowca. Z uwagi na dobrą współpracę, spółka korzystająca z Estońskiego CITu kupuje i wręcza przedsiębiorcy jednoosobowemu (który jednocześnie jest ojcem udziałowca) prezent w postaci obrazu o wartości 3 000 zł. Od takiego wydatku spółka będzie musiała zapłacić do 20 dnia kolejnego miesiąca 10% lub 20% podatek Estoński (w zależności do tego czy utraciła już status małego podatnika).
Podsumowanie
Estoński CIT daje nam wiele możliwości w zakresie generowania kosztów, których nie daje nam klasyczne opodatkowanie CITem. Wydatki na reprezentację to tylko jeden z takich przykładów, obok dobrze nam znanych wydatków na samochody osobowe, gdzie nie obowiązuje nas kosztowy limit 150 tys. złotych czy możliwości amortyzacji lokali mieszkalnych.
