Brzmi świetnie? Tak, ale… Ustawodawca wprowadził wiele wyjątków i „pułapek”, np. ukryte zyski czy wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą oraz szereg warunków, które mogą wykluczyć spółkę z preferencyjnego opodatkowania.
💼 Na czym polega faktoring?
Faktoring to usługa finansowa, w której firma (faktorant) sprzedaje swoje należności, czyli faktury firmie faktoringowej (faktorowi). W zamian otrzymuje szybki dostęp do środków, zazwyczaj ok. 90% wartości faktury. Resztę (pomniejszoną o prowizję) otrzymuje po spłacie przez klienta.
Dzięki faktoringowi przedsiębiorstwa mogą:
- Poprawić płynność finansową
- Uniknąć problemów z opóźnionymi płatnościami
🔍 Estoński CIT a przychody pasywne
Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, jeżeli m.in. mniej niż 50% jego przychodów pochodzi z wierzytelności…”
Co to oznacza? 🤔 Jeśli więcej niż połowa przychodów firmy pochodzi np. ze sprzedaży wierzytelności – traci ona prawo do ryczałtu od dochodów spółek (art. 28l ust.1 pkt.3 CIT).
⚖️ Czy faktoring to sprzedaż wierzytelności?
Tutaj zaczyna się konflikt…
Zgodnie z literalnym brzmieniem przepisów i stanowiskiem Dyrektora KIS – tak. Potwierdzają to m.in. interpretacje:
📄0111-KDIB1-2.4010.484.2023.2.EJ
📄0111-KDWB.4010.84.2022.2.AZE
📄0111-KDIB2-1.4010.118.2024.1.AS
📄0111-KDIB1-2.4010.182.2023.1.MZA
Podobnie orzekł WSA w Bydgoszczy (I SA/Bd 24/24 z 21.02.2024 r.):
Sąd stwierdził, że podmiot uzyskując przychody ze sprzedaży wierzytelności, przy przekroczeniu 50% – spółka nie może stosować estońskiego CIT.”
🤨 A może jednak nie?
Stosując wykładnię celowościową, można uznać, że faktoring:
- nie ma charakteru pasywnego
- jest elementem aktywnie prowadzonego biznesu
Cytując Dyrektora KIS z interpretacji:
„Celem przepisów było wykluczenie z estońskiego CIT podmiotów nieprowadzących aktywnej działalności”.
Dyrektor KIS sam przyznaje, że celem ustawodawcy było wykluczenie z estońskiego CIT-u podmiotów, które prowadzą pasywną działalność. Factoring jest natomiast tylko narzędziem, które wykorzystuje się do de facto aktywnego biznesu.
Przykład z życia – mleczarnia kontra fiskus
Nasza kancelaria reprezentowała przedsiębiorcę z branży spożywczej, który korzystał z faktoringu w celu utrzymania płynności finansowej. Dyrektor KIS odmówił prawa do estońskiego CIT, twierdząc, że faktoring = przychody z wierzytelności.
Sprawa trafiła do WSA w Warszawie (III SA/Wa 627/23) i…
✅ Podatnik wygrał! Sąd orzekł, że przychody z faktoringu to finansowanie faktycznie aktywnej działalności, a nie przychód pasywny.
,,Pozyskiwanie finansowania zewnętrznego, mającego na celu zapewnienie przedsiębiorcy środków pieniężnych do prowadzenia aktywnej działalności gospodarczej, w żadnym stopniu nie może być zakwalifikowanie do uzyskiwania przez niego przychodów pasywnych w myśl powyższego przepisu.’’
🧾 Podsumowując:
– Nie ma jeszcze niestety ukształtowanej, jednolitej linii orzeczniczej
– Dyrektor KIS często odmawia prawa do estońskiego CIT przy faktoringu
– Sądy czasami stają po stronie podatników stosując wykładnię celowościową
🤝 Potrzebujesz wsparcia?
Prowadzisz spółkę i korzystasz z faktoringu? Obawiasz się o estoński CIT? Skontaktuj się z nami 📬 – pomożemy Ci zabezpieczyć Twoje interesy i uniknąć niepotrzebnych sporów z fiskusem.
