15 sierpnia, 2022

50% koszty uzyskania przychodu a minimalne wynagrodzenie za pracę

Czy myślałeś kiedyś nad skorzystaniem z 50% kosztów uzyskania przychodu? Zastanawiałeś się, czy poza górnymi limitami kwotowymi są w tym zakresie jeszcze jakieś ograniczenia? Problem, z jakim możesz się spotkać dotyczy przepisów o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, który potrafi skutecznie utrudnić korzystanie z podwyższonych kosztów uzyskania przychodu.

Kto może skorzystać z 50% KUP?

 

W przypadku osiągania przychodów z tytułu praw autorskich możliwej jest pomniejszenie dochodu do wysokości 50% kosztów autorskich. Osoby zatrudnione m.in. na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie i umowy o dzieło mogą skorzystać z 50% KUP. Konieczne jest jednak wyodrębnienie honorarium autorskiego od innych składników wynagrodzenia pracownika, gdyż podwyższone koszty uzyskania przychodu mogą być uwzględnione tylko przy honorarium autorskim.

 

Dla poprawnego korzystania z ulgi umowa o pracę lub umowa cywilnoprawna powinny wskazywać, że w ramach wynagrodzenia wyróżnia się część stanowiącą honorarium autorskie, tj. wynagrodzenie z tytułu przeniesienia na pracodawcę lub zleceniodawcę praw autorskich do wytworzonych utworów. Dodatkowo, wynagrodzenie to ustalane powinno być proporcjonalnie do ilości czasu poświęconego przez wykonawcę na działalność twórczą w każdym miesiącu. Czy można jednak ustalać wartość honorarium autorskiego w dowolnej wysokości?

 

Umowa o pracę a minimalne wynagrodzenie

 

Zgodnie z ustawą o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, do obliczenia wysokości wynagrodzenia przyjmuje się przysługujące pracownikowi składniki wynagrodzenia i inne świadczenia zaliczone do wynagrodzeń osobowych. Do wynagrodzeń osobowych nie zalicza się jednak wynagrodzeń z tytułu rozporządzania przez pracowników prawami autorskimi do utworów stworzonych w ramach stosunku pracy. Oznacza to, że przychody objęte 50% kosztami uzyskania przychodu nie stanowią części wynagrodzenia składającej się na wynagrodzenie minimalne. W związku z tym w każdym miesiącu pracownik powinien pozostawić poza ulgą przynajmniej kwotę odpowiadającą temu wynagrodzeniu. W 2022 roku w przypadku pełnego etatu jest to wartość 3010 zł brutto za miesiąc pracy.

 

Stanowisko takie potwierdza Sąd Najwyższy wskazując, że:

Do wynagrodzeń osobowych nie zalicza się wynagrodzeń z tytułu rozporządzania przez pracowników prawami autorskimi do utworów stworzonych w ramach stosunku pracy. Można więc generalnie stwierdzić, że pojęcie wynagrodzenia za pracę funkcjonujące w prawie pracy, w oparciu o przepisy kodeksu pracy, nie jest tożsame z wynagrodzeniem regulowanym na potrzeby ustalania minimalnego wynagrodzenia za pracę. Wynika więc z tego, że honoraria autorskie przysługujące pracownikowi z tytułu przeniesienia praw autorskich do utworu, nie stanowią składnika wynagrodzenia w rozumieniu przepisów ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę”

Wyrok z dnia 18 października 2017 r, sygn. akt I PK 278/16.

 

Czy umowa zlecenie również zawiera ograniczenia?

 

W przypadku umowy zlecenie obowiązuje minimalna stawka godzinowa, która podobnie jak wynagrodzenie ze stosunku pracy podlega specjalnej ochronie. W szczególności korzysta ono z ochrony przed potrąceniami, co ma na celu zapewnienie utrzymania osobie, która taką pracę wykonuje. Minimalną stawkę godzinową również reguluje ustawa o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, a w 2022 r., wynosi ona 19,70 zł brutto. Ustawa ta jednak w przypadku umowy zlecenie nie odnosi się do wynagrodzeń osobistych. Należy uznać zatem, że stawka ta ma charakter głównie gwarancyjny i zapewnia zleceniobiorcy ochronę przed wyzyskiem.  Oznacza to, iż omawianą ulgą można objąć nawet całe wynagrodzenie otrzymywane z tytułu takiej umowy. Wyjątkiem zostają jednak zlecenia do kwoty 200 zł, gdzie w ogóle nie ustala się kosztów w ogóle, a podatek liczy się od całego przychodu.

 

Umowa o dzieło jako umowa rezultatu

 

W odróżnieniu od zlecenia umowa o dzieło jest umową rezultatu, a nie umową starannego działania. Oznacza to, że jej celem jest konkretny wynik, a nie sam proces pracy twórczej. Wynagrodzenie z takiego tytułu nie jest zależne od czasu ani wysiłku, jaki twórca włożył w wytworzenie określonych przedmiotów lub utworów. W związku z tym nie jest ona odpowiednia do regulowania stosunków właściwych dla umowy o pracę czy umowy zlecenie. Dlatego też umowa o dzieło pozostaje poza zakresem ustawy o minimalnym wynagrodzeniu i nie ogranicza w żaden sposób korzystania z 50% kosztów uzyskania przychodu.

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Kacper Kruszynski
Kacper Kruszynski

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Wyższe wynagrodzenie
18 września, 2025
Umówione wynagrodzenie ryczałtowe kontraktu nie jest adekwatne do ostatecznego nakładu pracy i co teraz?
Przeczytaj całość
Zmartwiony programista przed laptopem
16 września, 2025
CIT Estoński to forma opodatkowania spółek, która zyskała ogromną popularność w Polsce. Dzięki odroczeniu momentu zapłaty podatku do czasu wypłaty zysku, pozwala on firmom zachować więcej środków na rozwój biznesu. Niestety, nie wszystkie branże mogą w pełni skorzystać z tej formy opodatkowania. Szczególnie dotyczy to firm z sektora IT i programistów.
Przeczytaj całość
Ojciec po narodzeniu dziecka
11 września, 2025
Zazwyczaj to mama kojarzona jest z urlopem i świadczeniami po porodzie, zaś warto pamiętać, że również ojciec ma swoje prawa i przywileje. W tym artykule przedstawię, co dokładnie przysługuje tacie z tytułu urodzenia dziecka, według zasad ZUS.
Przeczytaj całość