22 maja, 2023

Kiedy zgodnie z UPO powstaje zakład?

Prowadzenie działalności za granicami Polski może spowodować powstanie zagranicznego zakładu podatkowego. Może wiązać się to z dodatkowymi obowiązkami podatkowymi.

Czym jest zakład podatkowy?

 

Według ustawy o podatku dochodowym zakład zagraniczny jest stałym miejscem prowadzenia działalności, w której podmiot mieszkający na terytorium innego państwa prowadzi działalność w całości lub w części. Obejmuje on między innymi oddział, warsztat, biuro, fabrykę, przedstawicielstwo i miejsce wydobycia surowców naturalnych. Stałość charakteryzuje się posiadaniem tam zaplecza personalnego oraz technicznego.  By mówić o zakładzie osoba prowadząca działalność nie musi mieć tytułu prawnego do miejsca (zakład typu podstawowego).

Mowa o zakładzie również w kontekście placu budowy, montażu, budowie lub instalacji prowadzonych na terytorium jednego państwa, ale mająca siedzibę lub zarząd na terenie innego – zakład typu budowlanego.

Osoby mające pełnomocnictwo i zawierające umowy w imieniu innego podmiotu mającego siedzibę na terytorium innego państwa również są zakładem podatkowym – zakład typu agencyjnego.

 

Kiedy powstaje zakład zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO)?

 

Przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania wiodą prym nad ustawami o podatku dochodowym, mogą więc stanowić odmiennie w kwestii powstania zakładu podatkowego.

Według UPO, aby powstał zakład muszą zaistnieć łącznie następuje trzy przesłanki:

  • stałość placówki,
  • istnienie placówki,
  • prowadzenie całości bądź części działalności za pośrednictwem placówki.

 

Powstanie zakładu – jakie niesie za sobą konsekwencje podatkowe?

Zakład podatkowy rodzi konsekwencje podatkowe w kraju jego prowadzenia. Podatnik musi zarejestrować się w nim do celów podatkowych. Zależnie od umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym krajem możemy wyróżnić różne metody unikania podwójnego opodatkowania: wyłączenia z progresją, odliczenia proporcjonalnego. Jeśli z danym krajem nie została zawarta taka umowa mają zastosowanie przepisy o podatku dochodowym.

Należy pamiętać, że każda sytuacja jest indywidulana i przesłanki do powstania zakładu należy oceniać w zależności od branży i określonego stanu faktycznego.

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Kinga Sadowska
Kinga Sadowska

Udostępnij artykuł

Zobacz również

Teksty, które musisz przeczytać!

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej

W tym artykule przedstawię procedurę występowania wspólnika ze spółki cywilnej, której umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Omówię także związane z tym konsekwencje finansowe oraz wskażę najważniejsze aspekty, o których należy pamiętać.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Leasing jest coraz częściej wybierany przez przedsiębiorców jako sposób sfinansowania zakupu pojazdu firmowego. Daje wiele korzyści podatkowych, ze względu na wliczenie wydatków związanych z umową leasingową i miesięcznymi ratami w koszty uzyskania przychodu. Pozostaje tylko kwestia, jak przeprowadzić cały proces zakończenia leasingu, aby później móc jak najkorzystniej sprzedać samochód.

Danina solidarnościowa kogo dotyczy i na czym polega?

W tym artykule dowiesz się:
– Kogo dotyczy danina solidarnościowa?
– Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?
– Czy przysługują Ci jakieś odliczenia?
– Kiedy wykazać oraz zapłacić daninę solidarnościową?

Dopłaty do kapitału – sztuczka kreatywnego księgowego

Dopłaty do kapitału mogą być świetną alternatywą dla pożyczek od wspólników. Czym się różnią, jakie mają wady i zalety? Czy mogą być wykorzystane wyłącznie do dokapitalizowania spółki,
czy może mogą mieć bardziej kreatywne zastosowanie? Na te pytania postaram się odpowiedzieć w tym artykule, zapraszam!

Śledź nasze social media

Oto, co również warto przeczytać

Zebraliśmy treści, które idealnie dopełnią artykuł.
Dwie osoby pracujące w firmie IT
13 października, 2025
Ministerstwo Finansów zapowiada nowelizację przepisów, które ograniczają możliwość korzystania z ulgi IP Box. Wprowadzenie zmian argumentuje uszczelnianiem systemu podatkowego oraz powiązaniem preferencji z faktycznym prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej.
Przeczytaj całość
Dokumenty na biurku
8 października, 2025
Kwestia obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych w przypadku połączenia podmiotów powiązanych od lat budzi wątpliwości wśród podatników. W praktyce często pojawia się pytanie, czy transakcje realizowane pomiędzy spółkami, które ostatecznie łączą się w ramach jednego podmiotu, powinny być objęte obowiązkiem dokumentacyjnym – zwłaszcza jeżeli w wyniku połączenia powstaje jeden podatnik składający wspólne zeznanie CIT-8.
Przeczytaj całość
Zmartwiony programista przed laptopem
16 września, 2025
CIT Estoński to forma opodatkowania spółek, która zyskała ogromną popularność w Polsce. Dzięki odroczeniu momentu zapłaty podatku do czasu wypłaty zysku, pozwala on firmom zachować więcej środków na rozwój biznesu. Niestety, nie wszystkie branże mogą w pełni skorzystać z tej formy opodatkowania. Szczególnie dotyczy to firm z sektora IT i programistów.
Przeczytaj całość