Obowiązki na gruncie PIT – najem prywatny
Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 maja 2021 roku (0113-KDIPT2- 1.4011.135.2021.2.DJD), mówi o tym, że:
„[…] od dnia 1 stycznia 2021 roku zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych można rozliczać zarówno najem prywatny nieruchomości, jak i najem w ramach działalności gospodarczej. Tym samym od dnia 1 stycznia 2021 roku na możliwość opodatkowania najmu zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych nie ma wpływu fakt, że wynajem nieruchomości nie jest związany z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą”.
Jeśli najem prywatny jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej jest opodatkowany zgodnie z wybraną formą opodatkowania.
Najem prywatny świadczony poza działalnością gospodarczą jest opodatkowany na ryczałcie. Stawki podatku zryczałtowanego prezentują się w następujący sposób:
- 8,5% – stawka ryczałtu dla podatników, których przychód z tytułu najmu w ciągu roku nie przekroczy 100 000 zł,
- 12,5% – stawka ryczałtu dla osób, których przychód z tytułu najmu w ciągu roku jest wyższy niż 100 000 zł.
Podatek należy wpłacać co miesiąc lub co kwartał (przy spełnieniu określonych warunków) do 20. dnia następnego miesiąca lub 20. dnia następującego miesiąca po upływie kwartału. Podatnik wpłaca podatek na swój mikrorachunek podatkowy.
Obowiązki na gruncie VAT – najem prywatny
W związku z tym, że przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, jego obowiązkiem jest ujmowanie w ewidencji VAT sprzedaży najmu prywatnego w zwolnionej stawce podatku VAT i wykazanie usługi najmu w deklaracji JPK_VAT w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w VAT. Obowiązek ten powstaje z chwilą wystawienia faktury lub w momencie, w którym przedsiębiorca otrzymał środki na swoje konto bankowe.
Podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą, musi wliczać do rocznego limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, który wynosi 200 000 zł kwoty uzyskane z najmu prywatnego, gdyż jest on traktowany jako działalność gospodarcza na gruncie przepisów ustawy o VAT. Ewidencjonowaniu podlega tylko kwota czynszu najmu, bez uwzględniania opłat eksploatacyjnych, ponieważ nie stanowią one przychodu dla podatnika.
