Kogo dotyczą obowiązki?
Obowiązki w zakresie cen transferowych mogą dotyczyć podmiotów, które w 2025 r. realizowały transakcje z podmiotami powiązanymi, np. kapitałowo lub osobowo, a także określone transakcje z podmiotami z rajów podatkowych (np. Monako, Hongkong, Bahrajn).
Obowiązek sporządzenia Local File zależy przede wszystkim od przekroczenia ustawowych progów dokumentacyjnych. Dla transakcji z podmiotami powiązanymi wynoszą one zasadniczo:
- 10 mln zł – w przypadku transakcji towarowych i finansowych;
- 2 mln zł – w przypadku transakcji usługowych i pozostałych.
W transakcjach z podmiotami z rajów podatkowych obowiązują odrębne progi, wynoszące zasadniczo 500 tys. zł, a dla transakcji finansowych 2,5 mln zł.
Przy transakcjach z rajami podatkowymi ustawodawca nie przewidział zwolnień! Po przekroczeniu progu trzeba sporządzić Local File i złożyć TPR – bez względu na to, czy kontrahent jest powiązany.
Czy można skorzystać ze zwolnienia?
W określonych przypadkach podatnicy mogą skorzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Dotyczy to m.in. niektórych transakcji krajowych, jeżeli obie strony spełniają ustawowe warunki, w tym dotyczące rezydencji podatkowej, korzystania ze zwolnień podatkowych i poniesionej straty.
Należy jednak pamiętać, że zwolnienie z obowiązku sporządzenia Local File nie oznacza automatycznie zwolnienia z obowiązku złożenia informacji TPR. Dlatego każda sytuacja wymaga odrębnej weryfikacji.
Jakie są konsekwencje niedopełnienia obowiązków?
Niesporządzenie dokumentacji, niezłożenie informacji TPR lub przekazanie w niej nieprawidłowych danych może prowadzić do odpowiedzialności na gruncie Kodeksu karnego skarbowego. Odpowiedzialność osobista może dotyczyć osób, którym powierzono realizację obowiązków, w tym członków zarządu.
Dodatkowo, jeżeli organy podatkowe zakwestionują rynkowy charakter rozliczeń między podmiotami powiązanymi, mogą doszacować dochód i określić dodatkowe zobowiązanie podatkowe na zasadach przewidzianych w przepisach.
Nowe formularze TPR za 2025 r.
Przy składaniu informacji o cenach transferowych za 2025 r. należy również pamiętać o nowych wariantach formularzy: TPR-C(6) dla podatników CIT oraz TPR-P(6) dla podatników PIT. Ministerstwo Finansów opublikowało nowe wzory, które stosuje się do informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.
Jak możemy pomóc?
Weryfikacja obowiązków z zakresu cen transferowych pozwala ustalić, czy konieczne jest sporządzenie Local File, złożenie TPR oraz przygotowanie dokumentacji grupowej (Master File). Kancelaria może wesprzeć Państwa na każdym z tych etapów – od identyfikacji transakcji i sprawdzenia progów, przez przygotowanie dokumentacji, aż po sporządzenie informacji TPR.
Nie mają Państwo pewności, czy obowiązki w zakresie cen transferowych dotyczą Państwa firmy?
Zapraszamy na konsultację z doradcą podatkowym Jakubem Nowogórskim. Wspólnie przeanalizujemy realizowane transakcje i ustalimy, jakie działania należy podjąć, aby prawidłowo wywiązać się z obowiązków za 2025 r.
