Obecny stan prawny – gdzie tkwi problem?
Aktualne rozporządzenie Ministra Infrastruktury z 25 marca 2002 r. różnicuje stawki kilometrówki wyłącznie według pojemności silnika pojazdów spalinowych. W praktyce oznacza to, że właściciele samochodów elektrycznych, hybryd czy pojazdów napędzanych wodorem nie mają przypisanych stawek urzędowych. Skutkiem tego zwrot kosztów podróży służbowej takim pojazdem stanowi w całości przychód pracownika, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Taki stan rzeczy od dawna budził kontrowersje, szczególnie w kontekście polityki promowania napędów alternatywnych. Potwierdził to również wiceminister finansów w odpowiedzi na interpelację poselską w lipcu 2025 r., wskazując, że bez zmiany przepisów brak jest możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego dla tych pojazdów.
Jakie zmiany planuje resort infrastruktury?
Projekt rozporządzenia zakłada:
- podwyższenie stawek za 1 km przebiegu pojazdu,
- zróżnicowanie stawek w zależności od rodzaju napędu i mocy silnika,
- objęcie regulacją pojazdów elektrycznych, hybrydowych i wodorowych.
Dzięki tym zmianom użytkownicy nowoczesnych pojazdów będą mogli korzystać z takich samych mechanizmów rozliczenia kilometrówki jak właściciele aut spalinowych, a zwrot kosztów do wysokości limitu będzie zwolniony z podatku dochodowego.
Przykładowe nowe stawki
Projekt przewiduje m.in.:
- Samochody osobowe spalinowe:
- do 75 kW – 1,04 zł/km,
- powyżej 75 kW – 1,34 zł/km.
- Samochody osobowe hybrydowe:
- do 75 kW – 0,83 zł/km,
- powyżej 75 kW – 1,10 zł/km.
- Samochody elektryczne lub wodorowe: 0,60 zł/km.
- Motocykle:
- spalinowe – 0,75 zł/km,
- elektryczne – 0,35 zł/km.
- Motorowery:
- spalinowe – 0,45 zł/km,
- elektryczne – 0,20 zł/km.
Znaczenie dla podatku dochodowego
Mechanizm rozliczenia kosztów przejazdu pozostanie niezmieniony – pracownik zobowiązany będzie do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, a pracodawca zwróci koszty według stawek z rozporządzenia.
Kwoty mieszczące się w limicie wynikającym z kilometrówki:
- są zwolnione z PIT (art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o PIT),
- stanowią koszt podatkowy pracodawcy.
Zwrot powyżej limitu jest traktowany jako dodatkowy przychód pracownika i nie stanowi kosztu uzyskania przychodu dla pracodawcy.
Niższe stawki dla napędów alternatywnych – uzasadnienie
Ministerstwo wskazuje, że niższe stawki dla aut elektrycznych i wodorowych wynikają z relatywnie niższych kosztów eksploatacji. Pojazdy te posiadają mniej elementów mechanicznych, rzadziej ulegają awariom i mają wyższą sprawność energetyczną, co przekłada się na mniejsze wydatki użytkownika. Według szacunków resortu, koszty eksploatacji elektryka mogą być nawet czterokrotnie niższe niż samochodu spalinowego.
Kiedy zmiany mogą wejść w życie?
Projekt rozporządzenia jest powiązany z nowelizacją ustawy o transporcie drogowym oraz kilku innych ustaw, której celem jest m.in. poprawa nadzoru nad transportem międzynarodowym i przewozami kabotażowymi. Po zakończeniu prac legislacyjnych nowe stawki kilometrówki będą mogły obowiązywać – prawdopodobnie jeszcze w 2025 roku.
Planowana nowelizacja to krok w stronę równego traktowania wszystkich użytkowników pojazdów, niezależnie od rodzaju napędu. Zmiany pozwolą objąć zwolnieniem podatkowym zwrot kosztów podróży również dla samochodów elektrycznych, hybrydowych i wodorowych, a jednocześnie wprowadzą wyższe i bardziej zróżnicowane stawki, dostosowane do realiów rynku.
