Prop trading polega zasadniczo na tym, że trader może podejść do wyzwania, które z reguły polega na przejściu dwóch etapów.
W pierwszym etapie należy osiągnąć rentowność na określonym poziomie i spełnić określone wymogi danego przedsiębiorstwa prop tradingowego. Gdy tylko pozytywnie zakończy wyzwanie, przechodzi do etapu drugiego i otrzymuje dostęp do tak zwanego „konta fundowanego” – czyli konta demo z kwotą środków odpowiadającą wykupionemu wariantowi wyzwania, na przykład 10, 50 lub 100 tysięcy dolarów. Transakcje zakładane na takim koncie są potem przekazywane na inne konto, gdzie zostają faktycznie otwarte. Wypracowany w ten sposób „zysk”, po pobraniu odpowiedniej prowizji, trafia do tradera, który może wypłacić środki na swój rachunek bankowy.
Do jakiego źródła trafia wypłata
Wypłata od firmy prop tradingowej nie jest zyskiem kapitałowym. Trader nie kupuje ani nie sprzedaje niczego na własny rachunek, a rachunek jest zwykle symulacyjny, więc żadna transakcja nie dochodzi do skutku na rynku. Nie ma sprzedaży instrumentu finansowego, nie ma więc przychodu z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT. Nie ma zastosowania więc stawka 19%.
Wypłata jest zapłatą za usługę. Jeżeli trader nie prowadzi działalności gospodarczej, przychód z tytułu prop tradingu należy przypisać do działalności wykonywanej osobiście z art. 10 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 13 pkt 8 ustawy o PIT.
Co dokładnie jest opodatkowane
Przychodem jest kwota faktycznie wypłacona traderowi, czyli jego udział w wypracowanym zysku. Nie jest przychodem wynik pokazany na rachunku ani część zatrzymana przez firmę.
Od tego przychodu odejmuje się zryczałtowane koszty w wysokości 20%, na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o PIT. Nie trzeba ich niczym dokumentować.
Ile wynosi podatek
Dochód opodatkowany jest według skali podatkowej. Pierwsze 30 000 zł objęte jest kwotą wolną od podatku. Od nadwyżki ponad 30 000 zł do 120 000 zł podatek wynosi 12%, a powyżej 120 000 zł – 32% od nadwyżki ponad tę kwotę.
Dochód ten kumuluje się z innymi dochodami opodatkowanymi skalą podatkową, więc należy uważać na „wejście” w drugi próg podatkowy.
Kto płaci zaliczki
Jeżeli trader współpracuje z podmiotami zagranicznymi, nie są one płatnikami zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczkę wylicza i wpłaca sam trader, na podstawie art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy o PIT, do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym dostał pieniądze.
Wypłaty w walutach zagranicznych przelicza się po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem otrzymania pieniędzy, zgodnie z art. 11a ust. 1 ustawy o PIT.
Oczywiście w przypadku współpracy z polską firmą prop tradingową, to ona będzie zobowiązana do zapłaty zaliczki na podatek dochodowy.
Opłaty za nieudane challenge nie są kosztem
Powszechne jest przekonanie, że opłaty za nieudane podejścia do weryfikacji można odliczyć ponad zryczałtowane 20% koszty uzyskania przychodu, bo art. 22 ust. 10 ustawy o PIT pozwala rozliczyć koszty faktycznie poniesione. Natomiast Dyrektor KIS ma w tym zakresie inne stanowisko.
Na pytania, czy utracone rachunki są kosztem uzyskania przychodu i czy straty z lat poprzednich obniżą dochód roku, w którym trader osiągnie dochód, Dyrektor KIS odpowiedział przecząco. Dochodem jest wypłacony zysk pomniejszony o 20% koszty uzyskania przychodu i nic więcej.
Wariant z firmą
Trader może również rozważyć założenie działalności gospodarczej, jeśli jego działania spełniają ustawową definicję jej prowadzenia, a więc jeśli jego działalność ma charakter zorganizowany, ciągły oraz nakierowana jest na osiągnięcie celu zarobkowego. W praktyce mamy do czynienia z Klientami, którzy uczynili z prop tradingu swoje główne źródło przychodu – w takiej sytuacji nie ma wątpliwości, że taka osoba wręcz powinna wykonywać czynności związane z prop tradingiem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W przypadku stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych właściwa stawka podatku wynosi 15% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o ryczałcie, o ile usługa mieści się w sekcji K PKWiU, w grupowaniach 64.99 lub 66.19. Kod do CEIDG to 66.19.Z.
Powołane interpretacje indywidualne Dyrektora KIS
- 16 kwietnia 2025 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.46.2025.4.JK
- 6 sierpnia 2025 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.559.2025.7.TR
- 22 lipca 2025 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.387.2025.3.MST
- 8 lipca 2025 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.434.2025.1.MR
- 15 listopada 2024 r., sygn. 0115-KDST2-1.4011.472.2024.3.AW
